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財稅界的朋友對這個話題討論得很多，大致可以分為兩派，即理性派和感性派。理性派認為，關聯公司之間的借款應完全按照獨立交易原則確定稅基，而感性派則認為，父子或兄弟公司之間的臨時借款需要納稅，合法但不合理。那么，關聯公司之間的貸款該如何納稅呢？
一、什么是關聯企業？
根據《企業所得稅法實施條例》第一百零九條的規定，企業所得稅法第四十一條所稱關聯方，是指與企業有下列關聯關系之一的企業、其他組織或者個人：1在資本、經營、購銷等方面存在直接或間接控制關系；2.直接或間接受第三方控制；3、其他與利益相關的關系。從文件規定來看，關聯企業的表述有兩個方面：一是在資金、經營、購銷等方面是否存在直接或間接控制關系；二是是否存在其他利益關聯關系。
二、關聯企業借款增值稅如何交納？
1、關聯企業貸款利息按市場利率支付。關聯企業之間的貸款按照獨立交易原則，參照金融企業同期同類貸款利率計息的，按照財稅36號文件的規定2016年，“貸款服務業”稅率6%繳納增值稅。
2、關聯企業之間無償貸款或無約定利息。關聯企業之間無償借款或無約定利息，不符合獨立交易原則。根據2016年財稅36號文件規定，屬于“視同出售”情況。稅務機關有權按照下列順序確定利息：（一）根據納稅情況確定個人最近期間銷售的類似勞務、無形資產或者房地產的平均價格。（二）按照其他納稅人最近期間銷售類似服務、無形資產或者房地產的平均價格確定。（三）按照構成確定計稅價格。應稅價格的計算公式為：應稅價格=成本（1+成本利潤率）。實踐中，通常參照金融企業同期同類貸款利率，按照“貸款服務業”6%的稅率繳納增值稅。
三、關聯企業借款企業所得稅如何交納？
1、關聯企業之間的借貸遵循獨立交易的原則。根據2008年財稅121號文件第二條規定，企業能夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關資料，證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或企業實際稅負不高于境內關聯方的，實際支付給境內關聯方的利息費用，準予在計算應納稅所得額時扣除。
那么，什么樣的貸款才符合獨立交易原則呢？筆者認為，首先在形式上需要遵守獨立交易的原則，關聯方需要按照市場交易慣例簽訂借款合同并有實際的資金流動；其次，他們需要商定一個合理的利率，也就是資金的價格。至于合理的利率是多少？稅法規定了金融企業同期同類貸款的利率。但在實踐中，這些數據往往只掌握在銀行手中，企業很難獲取。當無法獲得同類貸款同期利率時，企業最好的選擇是銀行同期貸款。基本利率；最終收取利息的一方需要向付款人開具貸款利息的增值稅普通發票。
2、關聯企業之間的借貸不符合獨立交易原則。對于不符合獨立交易原則的關聯借款，稅收政策有兩個限制：一是不符合獨立交易原則，減少企業或關聯方應納稅所得額的，稅務機關按照合理方法進行調整的權利；二、在計算應納稅所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支出的債權股比不得超過2,333,601（非金融企業），超出部分不得在當期扣除。期間及隨后幾年。
四、關聯企業借款的例外情況
對關聯企業借款按照獨立原則進行征稅，在實踐中也存在問題。綜合考慮這些因素后，稅務部門出臺了幾項例外規定，即部分特定組織在符合條件的情況下可以這樣做。享受免征增值稅政策。
1、統一借貸、統一還款，免征增值稅。財稅2016年36號文件規定，在統一借還款業務中，企業集團或者企業集團內的核心企業以及集團下屬的財務公司應當按照不高于借款的利率向企業集團還款。支付給金融機構的利率或支付的債券票面利率。企業集團及其所屬單位收取的利息免征增值稅。
2、增值稅政策對企業集團內單位無償貸款免征增值稅。2019年財稅文件第20號規定，自2019年2月1日至2020年12月31日，企業集團（含企業集團）內各單位之間無償借貸資金，免征增值稅。
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