土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則最新版(土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則最新版本)

2024-04-01 22:40:12 圍觀 : 49 次

01利息扣除標(biāo)準(zhǔn)不同

企業(yè)所得稅：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十七條、第三十八條規(guī)定，支付給金融企業(yè)的利息可以扣除。向非金融企業(yè)支付的利息，不超過同期同類企業(yè)貸款利率的部分可以扣除，超出部分不能扣除。從關(guān)聯(lián)方取得的貸款所支付的利息，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定的方法扣除。

土地增值稅：按照《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》220號）第七條規(guī)定，向金融企業(yè)支付不超過同類商業(yè)銀行借款利率的利息期限可以扣除，但支付給非金融企業(yè)的利息不能扣除。同時存在金融企業(yè)借款和非金融企業(yè)借款，或者企業(yè)未發(fā)生利息支出的，利息可按土地成本和建筑成本之和的5%扣除。另外，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》號文件規(guī)定，貸款期限內(nèi)的利息和利息加罰金不得扣除，但可以在計算企業(yè)所得稅時扣除。

02閑置土地費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)不同

企業(yè)所得稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》31號）的規(guī)定，土地閑置費(fèi)可以在計算企業(yè)所得稅時扣除。

土地增值稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》規(guī)定，閑置土地費(fèi)在計算土地增值稅時不得扣除。

03營銷設(shè)施建設(shè)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)不同

企業(yè)所得稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理功、法〉的通知》規(guī)定，開發(fā)間接費(fèi)用包括項目營銷設(shè)施建設(shè)費(fèi)用等。

土地增值稅：根據(jù)《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，開發(fā)間接費(fèi)用不包括項目營銷設(shè)施建設(shè)費(fèi)用。

04預(yù)提費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不同

企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅匯算清繳時，可按規(guī)定扣繳三項費(fèi)用。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》第三十二條規(guī)定，外包項目尚未結(jié)算的，且未取得全額發(fā)票的，在證明文件充足的前提下，可以扣留發(fā)票不足金額，但尚未興建或竣工的公共配套設(shè)施未超過合同總金額的，建設(shè)費(fèi)用可以根據(jù)預(yù)算費(fèi)用合理代扣；應(yīng)上交政府但尚未報批的建設(shè)費(fèi)、物業(yè)裝修費(fèi)，可按規(guī)定扣繳。

土地增值稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》187號）第四條第四項規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除。

05附加扣除

企業(yè)所得稅清算不加計扣除。在土地增值稅清算中，根據(jù)《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可享受加計扣除。

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