企業(yè)所得稅怎么算扣除項(xiàng)目金額(企業(yè)所得稅怎么算扣除項(xiàng)目的)

2022年企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中。為了幫助納稅人更快、更方便地完成匯算清繳申報(bào)，4張表格帶您了解企業(yè)所得稅常見稅前扣除比例相關(guān)知識點(diǎn)。快來一起學(xué)習(xí)吧。

1.工資、薪金及職工福利費(fèi)稅前扣除

項(xiàng)目

具體類型

法規(guī)

薪水

一般來說

企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。扣除比例：100%

員工保險(xiǎn)

基本社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金

企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。國務(wù)院主管部門或者省級人民政府。允許扣除。扣除比例：100%

補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)

根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)為在本企業(yè)任職或受聘的全體職工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)以及繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的比例企業(yè)繳納的不超過職工工資總額5%的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。金額超過限額可以扣除；超出部分將不予扣除。

員工福利

不超過工資薪金總額14%的部分允許扣除

職工工會經(jīng)費(fèi)

不超過工資薪金總額2%的部分允許扣除

員工教育經(jīng)費(fèi)

工資薪金總額不超過8%的部分，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除；超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

黨組織工作經(jīng)費(fèi)

不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以按實(shí)際在企業(yè)所得稅前扣除。

2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、宣傳費(fèi)稅前扣除

項(xiàng)目

具體類型

法規(guī)

商務(wù)接待

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（經(jīng)營）收入的5。

廣告及商業(yè)推廣費(fèi)

一般企業(yè)

不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分允許扣除；超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

化妝品生產(chǎn)或銷售、藥品生產(chǎn)、飲料生產(chǎn)（不含酒類生產(chǎn)）企業(yè)

不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分允許扣除；超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

煙草公司

計(jì)算應(yīng)納稅所得額時不得扣除

3、捐贈稅前扣除

項(xiàng)目

時間

法規(guī)

慈善捐贈

年利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后三年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

扶貧捐款

2019年1月1日至2025年12月31日

定點(diǎn)扶貧地區(qū)企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上（含縣級）人民政府及其組成部門、直屬機(jī)構(gòu)使用的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。公司所得稅。政策實(shí)施期內(nèi)，定點(diǎn)扶貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

亞運(yùn)捐款

企業(yè)、社會團(tuán)體、團(tuán)體贊助、捐贈杭州亞運(yùn)會發(fā)生的資金、物資和服務(wù)支出，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，全額扣除。

4、企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出

項(xiàng)目

具體類型

法規(guī)

費(fèi)用及傭金

限額扣除

一般企業(yè)

根據(jù)國發(fā)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》號（財(cái)稅[2009]29號）的規(guī)定，其他企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)向具有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或者個人收取。（不包括交易雙方及其雇員、代理人和代表等）簽訂的服務(wù)協(xié)議或合同中確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額

保險(xiǎn)公司

根據(jù)《關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第72號）的規(guī)定，保險(xiǎn)公司發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金支出，不得超過保險(xiǎn)公司保費(fèi)收入總額余額的18%。扣除退保費(fèi)等（含本金）后的當(dāng)年，上述部分在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

電信公司

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》號（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號，以下簡稱第15號公告）第四條規(guī)定，在開發(fā)客戶、拓展業(yè)務(wù)過程中（如委托銷售電話上網(wǎng)卡、電話充值卡等），如需向經(jīng)紀(jì)商、代理人支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出不得超過公司當(dāng)年總收入的5%，并于當(dāng)年扣除。公司所得稅。

房地產(chǎn)公司

根據(jù)國家稅務(wù)總局《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》號通知（國稅發(fā)[2009]31號）第二十條規(guī)定，企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，銷售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）企業(yè)向境外機(jī)構(gòu)支付的費(fèi)用，不得超過委托銷售收入10%的金額，根據(jù)實(shí)際情況允許扣除。

費(fèi)用及傭金

根據(jù)實(shí)際情況扣除

從事代理業(yè)務(wù)，主要業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)及傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險(xiǎn)代理等），其為取得該收入實(shí)際發(fā)生的營業(yè)成本（含手續(xù)費(fèi)及傭金支出），準(zhǔn)予計(jì)提。企業(yè)所得稅前實(shí)際扣除額

來源：中國稅務(wù)報(bào)