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2022年企業所得稅匯算清繳正在進行中。為了幫助納稅人更快、更方便地完成匯算清繳申報,4張表格帶您了解企業所得稅常見稅前扣除比例相關知識點??靵硪黄饘W習吧。
1.工資、薪金及職工福利費稅前扣除
項目
具體類型
法規
薪水
一般來說
企業發生的合理工資薪金支出,準予扣除??鄢壤?00%
員工保險
基本社會保險費和住房公積金
企業按照國家有關規定的范圍和標準為職工繳納基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金。國務院主管部門或者省級人民政府。允許扣除。扣除比例:100%
補充養老保險、補充醫療保險
根據國家有關政策規定,企業為在本企業任職或受聘的全體職工繳納的補充養老保險費、補充醫療保險費以及繳納的補充養老保險費、補充醫療保險費的比例企業繳納的不超過職工工資總額5%的,應當計入應納稅所得額。金額超過限額可以扣除;超出部分將不予扣除。
員工福利
不超過工資薪金總額14%的部分允許扣除
職工工會經費
不超過工資薪金總額2%的部分允許扣除
員工教育經費
工資薪金總額不超過8%的部分,在計算企業所得稅應納稅所得額時,準予扣除;超出部分允許結轉以后納稅年度扣除。
黨組織工作經費
不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以按實際在企業所得稅前扣除。
2、業務招待費、宣傳費稅前扣除
項目
具體類型
法規
商務接待
企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(經營)收入的5。
廣告及商業推廣費
一般企業
不超過當年銷售(營業)收入15%的部分允許扣除;超出部分允許結轉以后納稅年度扣除。
化妝品生產或銷售、藥品生產、飲料生產(不含酒類生產)企業
不超過當年銷售(營業)收入30%的部分允許扣除;超出部分允許結轉以后納稅年度扣除。
煙草公司
計算應納稅所得額時不得扣除
3、捐贈稅前扣除
項目
時間
法規
慈善捐贈
年利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,允許結轉以后三年在計算應納稅所得額時扣除。
扶貧捐款
2019年1月1日至2025年12月31日
定點扶貧地區企業通過公益性社會組織或者縣級以上(含縣級)人民政府及其組成部門、直屬機構使用的扶貧捐贈支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。公司所得稅。政策實施期內,定點扶貧地區實現脫貧的,可繼續適用上述政策。
亞運捐款
企業、社會團體、團體贊助、捐贈杭州亞運會發生的資金、物資和服務支出,在計算企業應納稅所得額時,全額扣除。
4、企業手續費及傭金支出
項目
具體類型
法規
費用及傭金
限額扣除
一般企業
根據國發《財政部國家稅務總局關于企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》號(財稅[2009]29號)的規定,其他企業發生的與其經營活動有關的手續費、傭金費用,應當向具有合法經營資格的中介服務機構或者個人收取。(不包括交易雙方及其雇員、代理人和代表等)簽訂的服務協議或合同中確認的收入金額的5%計算限額
保險公司
根據《關于保險企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的公告》(國家稅務總局公告2019年第72號)的規定,保險公司發生的與其經營活動相關的手續費、傭金支出,不得超過保險公司保費收入總額余額的18%??鄢吮YM等(含本金)后的當年,上述部分在計算應納稅所得額時準予扣除;超出部分允許結轉以后年度扣除。
電信公司
根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》號(國家稅務總局公告2012年第15號,以下簡稱第15號公告)第四條規定,在開發客戶、拓展業務過程中(如委托銷售電話上網卡、電話充值卡等),如需向經紀商、代理人支付手續費及傭金的,實際發生的相關手續費及傭金支出不得超過公司當年總收入的5%,并于當年扣除。公司所得稅。
房地產公司
根據國家稅務總局《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》號通知(國稅發[2009]31號)第二十條規定,企業委托境外機構銷售開發產品的,銷售費用(含傭金或手續費)企業向境外機構支付的費用,不得超過委托銷售收入10%的金額,根據實際情況允許扣除。
費用及傭金
根據實際情況扣除
從事代理業務,主要業務收入為手續費及傭金的企業(如證券、期貨、保險代理等),其為取得該收入實際發生的營業成本(含手續費及傭金支出),準予計提。企業所得稅前實際扣除額
來源:中國稅務報