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2022年企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中。為了幫助納稅人更快、更方便地完成匯算清繳申報(bào),4張表格帶您了解企業(yè)所得稅常見稅前扣除比例相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。快來(lái)一起學(xué)習(xí)吧。
1.工資、薪金及職工福利費(fèi)稅前扣除
項(xiàng)目
具體類型
法規(guī)
薪水
一般來(lái)說(shuō)
企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。扣除比例:100%
員工保險(xiǎn)
基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金
企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。國(guó)務(wù)院主管部門或者省級(jí)人民政府。允許扣除。扣除比例:100%
補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)
根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定,企業(yè)為在本企業(yè)任職或受聘的全體職工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)以及繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的比例企業(yè)繳納的不超過(guò)職工工資總額5%的,應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。金額超過(guò)限額可以扣除;超出部分將不予扣除。
員工福利
不超過(guò)工資薪金總額14%的部分允許扣除
職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)
不超過(guò)工資薪金總額2%的部分允許扣除
員工教育經(jīng)費(fèi)
工資薪金總額不超過(guò)8%的部分,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除;超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。
黨組織工作經(jīng)費(fèi)
不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分,可以按實(shí)際在企業(yè)所得稅前扣除。
2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、宣傳費(fèi)稅前扣除
項(xiàng)目
具體類型
法規(guī)
商務(wù)接待
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi),按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(經(jīng)營(yíng))收入的5。
廣告及商業(yè)推廣費(fèi)
一般企業(yè)
不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分允許扣除;超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。
化妝品生產(chǎn)或銷售、藥品生產(chǎn)、飲料生產(chǎn)(不含酒類生產(chǎn))企業(yè)
不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分允許扣除;超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。
煙草公司
計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除
3、捐贈(zèng)稅前扣除
項(xiàng)目
時(shí)間
法規(guī)
慈善捐贈(zèng)
年利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,允許結(jié)轉(zhuǎn)以后三年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
扶貧捐款
2019年1月1日至2025年12月31日
定點(diǎn)扶貧地區(qū)企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上(含縣級(jí))人民政府及其組成部門、直屬機(jī)構(gòu)使用的扶貧捐贈(zèng)支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。公司所得稅。政策實(shí)施期內(nèi),定點(diǎn)扶貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的,可繼續(xù)適用上述政策。
亞運(yùn)捐款
企業(yè)、社會(huì)團(tuán)體、團(tuán)體贊助、捐贈(zèng)杭州亞運(yùn)會(huì)發(fā)生的資金、物資和服務(wù)支出,在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí),全額扣除。
4、企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出
項(xiàng)目
具體類型
法規(guī)
費(fèi)用及傭金
限額扣除
一般企業(yè)
根據(jù)國(guó)發(fā)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》號(hào)(財(cái)稅[2009]29號(hào))的規(guī)定,其他企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)向具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或者個(gè)人收取。(不包括交易雙方及其雇員、代理人和代表等)簽訂的服務(wù)協(xié)議或合同中確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額
保險(xiǎn)公司
根據(jù)《關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第72號(hào))的規(guī)定,保險(xiǎn)公司發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金支出,不得超過(guò)保險(xiǎn)公司保費(fèi)收入總額余額的18%。扣除退保費(fèi)等(含本金)后的當(dāng)年,上述部分在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
電信公司
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》號(hào)(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào),以下簡(jiǎn)稱第15號(hào)公告)第四條規(guī)定,在開發(fā)客戶、拓展業(yè)務(wù)過(guò)程中(如委托銷售電話上網(wǎng)卡、電話充值卡等),如需向經(jīng)紀(jì)商、代理人支付手續(xù)費(fèi)及傭金的,實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出不得超過(guò)公司當(dāng)年總收入的5%,并于當(dāng)年扣除。公司所得稅。
房地產(chǎn)公司
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》號(hào)通知(國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào))第二十條規(guī)定,企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的,銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))企業(yè)向境外機(jī)構(gòu)支付的費(fèi)用,不得超過(guò)委托銷售收入10%的金額,根據(jù)實(shí)際情況允許扣除。
費(fèi)用及傭金
根據(jù)實(shí)際情況扣除
從事代理業(yè)務(wù),主要業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)及傭金的企業(yè)(如證券、期貨、保險(xiǎn)代理等),其為取得該收入實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本(含手續(xù)費(fèi)及傭金支出),準(zhǔn)予計(jì)提。企業(yè)所得稅前實(shí)際扣除額
來(lái)源:中國(guó)稅務(wù)報(bào)