違法提供出口退稅憑證罪的犯罪主體(違法提供出口退稅憑證罪由誰管轄)

相關罪名：【徇私枉法罪】【濫用公司證券管理權罪】【徇私舞弊不征稅款罪】

中國實行出口退稅政策，但不能非法提供出口退稅憑證。關于什么是非法提供出口退稅憑證罪的問題，上海鄭東刑事律師網律師將為您解答，希望對您有所幫助。

首先，非法提供出口退稅憑證罪的概念

非法提供出口退稅憑證罪是指稅務機關以外的其他國家機關工作人員違反國家規定，在提供出口貨物報關單、出口收匯核銷單等出口退稅憑證時徇私舞弊，致使國家利益遭受重大損失的行為。

二、非法提供出口退稅憑證罪的構成要件

非法提供出口退稅憑證罪的客體要件

本罪侵犯的客體是國家稅收管理制度和國家機關的正常管理活動。為了鼓勵企業出口創匯，參與國際競爭，從1985年開始，我國按照國際慣例逐步實行出口退稅制度，即企業的產品出口后，

根據增值稅專用發票、出口貨物報關單和出口收匯單據，已繳納的稅款將退還給企業。一些無良企業和個人利用這一稅收優惠政策進行騙取出口退稅活動，造成國家稅款大量流失。為了達到騙取出口退稅的目的，

他們千方百計獲取出口貨物報關單、出口收匯核銷單等退稅憑證。然而，一些國家機關工作人員徇私舞弊，非法為他人提供這些出口退稅憑證，嚴重干擾了國家的出口退稅管理制度。

同時也損害了國家的稅收利益。

非法提供出口退稅憑證罪的客觀要件

本罪的客觀方面是行為人違反國家規定，在提供出口貨物報關單、出口收匯核銷單等出口退稅憑證的工作中徇私舞弊，致使國家利益遭受重大損失。根據中國海關總署《出口退稅報關單管理辦法》的規定，

出口退稅報關單由海關總署統一印制，并標注“出口退稅專用”字樣。出口企業應按規定辦理申請手續并認真填寫。海關據此受理申報，并經嚴格審查后在報關單上加蓋關封。

出口企業向退稅地稅務機關提交的出口退稅憑證。海關受理報關時，如企圖通過少報、以次充好（廢）產品、以低稅率產品冒充高稅率產品騙取出口退稅的，當場發現的部分將由海關依法處理。

根據中國人民銀行、國家外匯管理局、對外經濟貿易部、海關總署和中國銀行聯合發布的《出口收匯核銷管理辦法》規定，出口收匯核銷單是指由國家外匯管理局制作，出口單位、受托銀行和匯款銀行填寫，海關受理報關的出口收匯核銷單。

外匯管理部門核銷外匯收入的編號單據。出口企業辦理出口退稅時應提交此核銷單。有關國家機關工作人員在辦理上述出口退稅憑證時，違反國家上述規定，徇私舞弊，弄虛作假。

為外出提供虛假退稅憑證，使國家利益遭受重大損失，構成本罪的客觀行為條件。

根據該條規定，違反國家規定，在提供出口貨物報關單、出口收匯核銷單等出口退稅憑證工作中徇私舞弊的，僅構成本罪，否則不構成犯罪，可視為一般徇私舞弊行為。

由主管部門處理。所謂給國家利益造成重大損失，是指不法分子騙取國家出口退稅成功，國庫稅收遭受重大損失。

根據最高人民檢察院1999年9月16日發布的《關于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標準的規定》號規定（試行），涉嫌下列情形之一的，應予立案：1。為了私利，違反國家規定，偽造材料，隱瞞信息，弄虛作假，

提供虛假出口貨物報關單、出口收匯核銷單等出口退稅憑證，造成國家稅款累計損失10萬元以上；2、徇私舞弊，造成國家稅款損失總額不足1萬元，但具有索取、收受賄賂或者其他惡劣情節的。

非法提供出口退稅憑證罪的構成要件

本罪的主體是特殊主體。即稅務機關工作人員以外的國家機關工作人員主要是指負責提供出口貨物報關單、出口收匯核算單等出口退稅憑證的海關關員等國家機關工作人員。

凡辦理出口退稅憑證的國家工作人員均可成為本罪的主體。

非法提供出口退稅憑證罪的主觀要件

本罪的主觀方面只能是故意，即行為人明知其提供出口貨物報關單、出口收匯核銷單等出口退稅憑證的徇私舞弊行為違反國家有關規定，其行為可能使國家利益遭受重大損失。

并對后果持希望或放任的態度。

三是非法提供出口退稅憑證罪的量刑標準

構成本罪的，處五年以下有期徒刑或者拘役；給國家利益造成特別重大損失的，處五年以上有期徒刑。這里的特別重大損失是指犯罪分子騙取國家出口退稅成功，給國庫造成的巨大損失。

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