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1、票據融資
當你看到應收票據和應付票據時，首先應該思考它們是否是具有真實交易背景的融資票據。
根據《商業匯票辦法》（銀發[1994]163號）規定，商業匯票的收款人、背書人需要資金時，可以持未到期的商業匯票，填寫貼現憑證，從擁有賬戶的銀行。貼現期自貼現日起至票據到期日止。實際貼現金額按票面金額減去貼現日至票據到期日前一日的利息計算。
用公式表示：
貼現利息=貼現金額貼現天數日貼現率
日貼現率=月貼現率30或年貼現率360
實際支付金額=票面金額-貼現利息
若承兌人異地，則貼現、再貼現、再貼現期間以及貼現利息計算需額外增加3天的轉帳時間（如遇法定節假日、大額非營業日）定值支付系統、電子商業匯票系統非營業日）順延）。這一規定主要是基于過去商業匯票主要是紙質匯票的情況。由于同城與異地沒有區別，電子客票將不再按三天計算。但法定節假日、大額支付系統非營業日、電子商業匯票系統非營業日仍將順延。
（1）票據融資業務分析
1、遠期：關聯公司向企業采購并開具銀行承兌匯票，企業將票據貼現實現融資。
會計處理：
借款、應收票據、
貸款：其他應付款，
假設都是無追索權的折扣，
借：銀行存款、財務費用、
貸方：應收票據。
分析：根據上述處理，票據融資不影響業績，但影響其他應付款。因此，當存在票據且附有較大負債，即其他應付款時，就涉嫌存在沒有真實交易背景的票據融資。
2、逆向：企業向關聯公司采購并向其開具銀行承兌匯票，關聯公司將票據貼現，貼現款返還給企業。
會計處理：
借款、其他應收款、
貸款、應付票據；
相關公司加工、
借方：應收票據，
貸款：其他應付款；
相關公司折扣，
借：銀行存款、財務費用、
貸方：應收票據；
關聯企業返還資金，
借：其他應付款，
貸款方式：銀行存款；
企業收到關聯企業返還的資金，
借方：銀行存款，
貸：其他應收款。
分析：逆向經營時，貼現費用反映在關聯企業中，不需要在公司中反映，不會影響公司利潤；但是，它會產生大量的負債，即應付票據。應付票據到期后，由企業向承兌銀行支付。
（二）總結
1、無論是遠期還是反向票據融資，目的都是從銀行拿錢，最終還是要返還給銀行。因此，就會形成負債，要么是大額的其他應付款——關聯企業，要么是大額的應付票據。——關聯企業。
2、財務盡職調查：對于有票據的公司，檢查其是否附有這兩個大賬，初步判斷是否存在無真實交易背景的嫌疑。另一方面，如果期末有大量應收票據，則說明公司不缺錢，不急于貼現。捏造交易形成大量應收票據，不貼現留在賬上，基本上是不可能的。因此，可以判斷該應收票據是真實的。
3、票據融資一般不存在虛構業績的風險（因為首先公司的主要目的是籌集資金，而不是提高業績，其次會伴隨著大額負債，報表會也難看），但存在法律和合規風險。盡職調查項目組應滿足以下要求：
央行無違法違規證明；
獲得高管人員今后不再違規經營的承諾；
取得大股東全額承擔風險的承諾。
(3)知識少
票據融資一般伴隨著銀行借款。如果有票據擔保但沒有銀行借款，則意味著可能存在隱性負債。如果一家公司要開具票據，需要存款存入銀行，但公司沒有資金存入，怎么辦？銀行借錢給你。根據審核的票據總額，支付100%定金的票據為100%承兌匯票，非100%支付定金的票據為開放票據。
從企業的角度來看，它獲得貸款，支付利息，從存款中收取利息收入，并發行票據延期付款。與銀行直接借款相比，企業可以獲得保證金利息收入，還可以通過應付票據向供應商延期付款，但企業作為存款獲得的借款資金受到限制。
2、票據貼現的會計處理方法
票據貼現一般分為有追索權和無追索權。
前者是指貼現銀行貼現后，如果匯票付款人拒絕付款，貼現銀行可以向收款人追索。這種會計處理方式，
借款：銀行存款、短期借款-調息、
貸款：短期借款-成本（插件法計算實際利率，攤銷各期財務費用）；
如果沒有追索權，貼現銀行即使遭受拒付，也不得向收款人追索。
借方：銀行存款，
貸方：應收票據。
3、票據審核處理
1、獲取票據參考書（如果沒有，將作為內控問題納入管理提案）；將票據參考簿中的背書人、被背書人、背書金額等信息與賬簿購銷金額進行核對；
2、監督應收票據期末結轉情況。備忘簿應與賬面余額進行核對，賬面余額應與實際票據進行核對；
3、票據貼現利息計算（其實計算不需要那么準確，貼現銀行會提供貼現利息單據）；
4、了解票據是否有真實交易背景，是否涉嫌非法票據融資。我們先來看看本文的第一條分析。
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