固定資產(chǎn)增值稅抵扣新政策2022年(固定資產(chǎn)增值稅抵扣新政策2022最新)

三部門聯(lián)合發(fā)文，財政部、稅務(wù)總局、科技部公告2022年第28號，新增企業(yè)購置固定資產(chǎn)一次性稅前扣除新政策高新技術(shù)企業(yè)如下：

高新技術(shù)企業(yè)2022年10月1日至2022年12月31日期間購置的新設(shè)備、器具，在計算應(yīng)納稅所得額時，允許當(dāng)年一次性全額扣除，并允許稅前100%加計?？鄢?/p>

該政策適用于2022年第四季度所有具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)。企業(yè)選擇適用該政策且當(dāng)年扣除額不足的，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度，于當(dāng)年實施。按照現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定。

上述設(shè)備、器具是指房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；所謂高新技術(shù)企業(yè)的條件和管理辦法按照《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的通知》（國科發(fā)火[2016]32號）執(zhí)行。

也就是說，企業(yè)要享受這項稅收優(yōu)惠，需要滿足兩個條件：一是2022年第四季度是高新技術(shù)企業(yè)，無論是新認(rèn)定還是已經(jīng)是高新技術(shù)企業(yè)；另一個是2022年需要成為高新技術(shù)企業(yè)，第四季度購買新設(shè)備和器具。

1、如果企業(yè)不幸在政策發(fā)布前，即2022年9月購買設(shè)備，是否可以享受政策？

我們即將穿越回2018年，在國家稅務(wù)總局2018年第46號公告中找到“新收購”的概念：

以貨幣形式購買的固定資產(chǎn)，除分期購買或賒購的外，按開具發(fā)票的時間確認(rèn)；分期或賒購的固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)到貨時間確認(rèn)；自建固定資產(chǎn)按竣工結(jié)算時間確認(rèn)資產(chǎn)。

因此，如果企業(yè)在9月份購買設(shè)備，且發(fā)票是在9月份開具的，則無法享受該政策；如果公司分期購買設(shè)備，則不考慮發(fā)票的開具時間，而是以設(shè)備到達(dá)時間為準(zhǔn)。若設(shè)備在2022年10月1日至2022年12月31日期間到達(dá)，可享受此政策；如果是自建設(shè)備，必須有自建固定資產(chǎn)竣工決算表，也必須在第四季度以內(nèi)。

需要注意的是，政策中所說的新增采購并不是全新的設(shè)備、電器。它們可能是舊的，但對企業(yè)來說是新采購的。

2、如果企業(yè)不是高新技術(shù)企業(yè)，是否可以不享受固定資產(chǎn)一次性扣除政策？

當(dāng)然不是！

下列范圍內(nèi)的企業(yè)還可享受固定資產(chǎn)一次性扣除政策：

1、購置固定資產(chǎn)價格在500萬元以內(nèi)

2023年12月31日前，企業(yè)新購設(shè)備、器具單位價值不超過500萬元的，允許計入當(dāng)期成本，在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不計提折舊。不再按年計算。本政策所稱設(shè)備、器具是指房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

2、購買固定資產(chǎn)價格500萬元以上

該政策是針對中小微企業(yè)的優(yōu)惠政策，可分為以下幾個級別：

可以一次性扣除：

中小微企業(yè)2022年1月1日至2022年12月31日期間新購電子設(shè)備，即使超過500萬元，也可享受一次性稅前扣除；

50%可以一次稅前扣除，剩下的50%在剩余年份進(jìn)行折舊，稅前扣除：

2022年1月1日至2022年12月31日期間中小微企業(yè)新購置的房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)：普通車輛、飛機、火車、船舶及其他運輸工具、設(shè)備、器具、工具生產(chǎn)設(shè)備、家具、機器、機器等

例如，企業(yè)新購置價值800萬元的機器設(shè)備，稅法規(guī)定折舊年限最低為10年，則當(dāng)年稅前可扣除400萬元；其余400萬元可在九年內(nèi)稅前扣除。

中小微企業(yè)是指從事國家非限制類和禁止類行業(yè)并符合下列條件的企業(yè)：

信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或者營業(yè)收入10億元以下或者資產(chǎn)總額12億元以下；

房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或者資產(chǎn)總額1億元以下；

其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。

3.企業(yè)購置多件符合一次性稅前扣除政策的固定資產(chǎn)，可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要，自愿選擇其中部分固定資產(chǎn)一次性扣除，其余部分按規(guī)定在稅前扣除。采用正常折舊方法。但如果您當(dāng)年沒有選擇享受一次性扣除政策，以后年度將無法享受。

4、企業(yè)購置的固定資產(chǎn)金額較小，低于5000元，是否可以在會計上記為一次性費用？

我們需要考慮會計準(zhǔn)則的規(guī)定。《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》中規(guī)定的固定資產(chǎn)是指具有以下特征的有形資產(chǎn)：

1、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、租賃或者經(jīng)營管理而持有；

2、使用壽命超過一個會計年度。

因此，會計上的固定資產(chǎn)數(shù)額沒有限制。符合上述條件的，需作為固定資產(chǎn)核算，并按規(guī)定計提折舊。同時可以享受一次性扣除政策，需要通過填寫納稅報表來享受。而不是用它來做會計。

5、對于留存信息，企業(yè)以“自行判斷、申報享受，相關(guān)信息留存?zhèn)洳椤钡姆绞较碛?。保留備查的主要信息如下?、購置固定資產(chǎn)時點信息（如以貨幣形式購置固定資產(chǎn)的發(fā)票、分期付款或信用方式購置的固定資產(chǎn)到貨時間的說明），以及自行購買固定資產(chǎn)的時間信息）?？⒐Q算說明等）；2、固定資產(chǎn)核算憑證；3、購買設(shè)備、器具相關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理和會計處理差異臺賬。