正常工資薪金所得表怎么填模板(個稅正常工資薪金所得表怎么填)

大家都知道《職工薪酬支出及納稅調整明細表》是用來填寫員工薪酬、稅務規定和稅務調整的會計處理。那么，如果單位稅將得到一致的處理，并且沒有需要稅務調整的項目，我還需要提交此表格嗎？

事實上，這個表主要反映的是納稅人發生的職工福利費.支出）情況；如果稅收待遇存在差異，也需要進行稅收調整。

也就是說，只要單位發生了職工薪酬相關支出，無論是否需要進行納稅調整，都必須填寫此表。

下面我們分門別類，結合具體的例子和政策，指導您在申報企業所得稅匯兌時如何填寫此表。

1、工資薪金所得

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十四條規定：企業發生的合理工資薪金支出，應當扣除。

根據國稅函[2009]3號：《實施條例》第三十四條所稱合理工資薪金，是指企業按照國家制定的工資薪金制度規定實際支付的工資薪金。股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構。給予雇員的工資和薪水。一般來說，需要滿足以下幾點：

企業制定了較為規范的員工工資、薪金制度；

企業制定的工資、薪金制度符合行業和地區標準；

企業在一定時期內支付的工資薪金相對固定，且工資薪金調整有序進行；

企業已依法履行實際支付的工資薪金代扣代繳個人所得稅義務。

工資薪金安排不以減稅、逃稅為目的；

示例1

2020年，A公司發生合理工資薪金支出共計100萬元。根據稅法規定，企業發生的合理的工資薪金支出，允許扣除。因此，不需要進行稅收調整。

報表填寫：工資薪金費用填寫在《職工薪酬支出及納稅調整明細表》第1行。填寫賬戶金額、實際金額、稅額，檢查調出的稅金調整金額是否正確。

2、員工福利費

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第40條規定：企業發生的職工福利費，不超過工資薪金總額14%的，準予扣除。

實施例2

2020年，A公司合理工資薪金支出合計100萬元，實際發生職工福利支出17萬元。根據稅法規定，只能抵扣14萬元，還需加稅3萬元。

報表填寫：職工福利費填報《職工薪酬支出及納稅調整明細表》第3行。填寫賬面金額和實際金額，并檢查帶出的稅額和納稅調整額是否正確。

3、職工教育經費

《財政部稅務總局關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》明確：自2018年1月1日起，企業發生的職工教育經費，不超過工資薪金總額8%的，允許用于計算企業所得稅應納稅所得額的部分，立即扣除；超出部分允許結轉以后納稅年度扣除。

注意：

1、根據財稅2012年第27號規定：集成電路設計企業和符合條件的軟件企業的員工培訓費用，應當分別計算，在計算應納稅所得額時按實際發生額扣除。

2、航空公司實際發生的飛行員培訓費、飛行培訓費、乘務員培訓費、空中保安員培訓費等空乘人員培訓費用，可以按照第二十七條的規定計入航空公司稅前運輸成本《實施條例》。扣除。

3、根據國家稅務總局2014年第29號公告，核發電企業培訓核電廠操作人員發生的培訓費用，可以作為企業發電成本在稅前扣除。企業應嚴格區分核電廠操作人員培訓費用和職工教育費用，單獨核算。職工實際發生的職工教育費用不得直接扣除核電廠營運人員培訓費用。

實施例3

2020年，A公司合理工資薪金支出合計100萬元，實際發生職工教育費用6萬元。根據稅法規定，這6萬元不超過工資薪金總額的8%，可以全額扣除，無需調整稅款。

報表填寫：職工教育支出反映在第4行《職工薪酬支出及納稅調整明細表》。其中，第5行填寫按照稅法規定按比例扣除的職工教育經費，第6行填寫按照稅法規定全額扣除的職工培訓費用。區分行數，準確填寫賬面金額和實際金額，檢查帶出的稅額和納稅調整額是否正確。

4、聯盟資金

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第41條規定：企業撥付的工會經費，不超過工資薪金總額2%的，予以扣除。

實施例4

2020年，A公司合理工資薪金支出合計100萬元，實際發生工會經費3萬元。根據稅法規定，只能扣除2萬元，稅率需要增加1萬元。

報表填寫：聯盟基金支出填寫在《職工薪酬支出及納稅調整明細表》第7行。填寫賬面金額和實際金額，并檢查帶出的稅額和納稅調整額是否正確。

5、各項基本社會保障繳費和住房公積金

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十五條：企業按照本法規定的范圍和標準為職工繳納基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費、生育保險費。國務院有關主管部門或者省級人民政府。保險費、住房公積金等基本社會保險費允許扣除。

實施例5

2020年度，A公司按規定范圍和標準實際為職工繳納基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，總計30萬。其中，基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費25萬元，住房公積金5萬元，可全額繳存。扣除，不涉及稅收調整。

報表填寫：各項基本社保繳費支出填報《職工薪酬支出及納稅調整明細表》第8行。住房公積金支出填報《職工薪酬支出及納稅調整明細表》第9行。填寫賬戶金額、實際金額、稅額，檢查調出的稅金調整金額是否正確。

6、補充養老保險、補充醫療保險

根據《財政部國家稅務總局關于補充養老保險費補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》規定，自2008年1月1日起，企業應當為在本企業任職或聘用的全體職工繳納補充養老保險費和補充醫療保險費。國家相關政策、法規。不超過職工工資總額5%的部分，在計算應納稅所得額時扣除；超過部分不予扣除。

實施例6

2020年，A公司合理工資支出總額為100萬，實際繳納補充養老保險、補充醫療保險分別為4萬、4萬。根據稅法規定，補充養老保險只允許扣除5萬，需加稅1萬；補充醫療保險4萬可全額扣除，無需納稅調整。

報表填寫：補充養老保險費用填報《職工薪酬支出及納稅調整明細表》第10行。補充醫療保險費用填寫《職工薪酬支出及納稅調整明細表》第11行。填寫賬面金額和實際金額，并檢查帶出的稅額和納稅調整額是否正確。

《職工薪酬支出及納稅調整明細表》(A)

《職工薪酬支出及納稅調整明細表》(A)填寫數據后，保存。將報告切換為《納稅調整項目明細表》(A)。檢查第14行，查看員工薪酬得出的金額是否正確。

如果數據正確，保存后切換到主表《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》(A)，點擊數據讀取，檢查第15行和第16行行數據是否存在）是正確的。

看完之后是不是覺得很簡單呢？您可以準備填寫年度匯款報告。別忘了企業稅匯繳截止日期是5月31日！