正常工資薪金所得表怎么填模板(個(gè)稅正常工資薪金所得表怎么填)

大家都知道《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》是用來(lái)填寫員工薪酬、稅務(wù)規(guī)定和稅務(wù)調(diào)整的會(huì)計(jì)處理。那么，如果單位稅將得到一致的處理，并且沒(méi)有需要稅務(wù)調(diào)整的項(xiàng)目，我還需要提交此表格嗎？

事實(shí)上，這個(gè)表主要反映的是納稅人發(fā)生的職工福利費(fèi).支出）情況；如果稅收待遇存在差異，也需要進(jìn)行稅收調(diào)整。

也就是說(shuō)，只要單位發(fā)生了職工薪酬相關(guān)支出，無(wú)論是否需要進(jìn)行納稅調(diào)整，都必須填寫此表。

下面我們分門別類，結(jié)合具體的例子和政策，指導(dǎo)您在申報(bào)企業(yè)所得稅匯兌時(shí)如何填寫此表。

1、工資薪金所得

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，應(yīng)當(dāng)扣除。

根據(jù)國(guó)稅函[2009]3號(hào)：《實(shí)施條例》第三十四條所稱合理工資薪金，是指企業(yè)按照國(guó)家制定的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際支付的工資薪金。股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)。給予雇員的工資和薪水。一般來(lái)說(shuō)，需要滿足以下幾點(diǎn)：

企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資、薪金制度；

企業(yè)制定的工資、薪金制度符合行業(yè)和地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)；

企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)支付的工資薪金相對(duì)固定，且工資薪金調(diào)整有序進(jìn)行；

企業(yè)已依法履行實(shí)際支付的工資薪金代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。

工資薪金安排不以減稅、逃稅為目的；

示例1

2020年，A公司發(fā)生合理工資薪金支出共計(jì)100萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，允許扣除。因此，不需要進(jìn)行稅收調(diào)整。

報(bào)表填寫：工資薪金費(fèi)用填寫在《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行。填寫賬戶金額、實(shí)際金額、稅額，檢查調(diào)出的稅金調(diào)整金額是否正確。

2、員工福利費(fèi)

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第40條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額14%的，準(zhǔn)予扣除。

實(shí)施例2

2020年，A公司合理工資薪金支出合計(jì)100萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工福利支出17萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，只能抵扣14萬(wàn)元，還需加稅3萬(wàn)元。

報(bào)表填寫：職工福利費(fèi)填報(bào)《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第3行。填寫賬面金額和實(shí)際金額，并檢查帶出的稅額和納稅調(diào)整額是否正確。

3、職工教育經(jīng)費(fèi)

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》明確：自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額8%的，允許用于計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的部分，立即扣除；超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

注意：

1、根據(jù)財(cái)稅2012年第27號(hào)規(guī)定：集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)的員工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按實(shí)際發(fā)生額扣除。

2、航空公司實(shí)際發(fā)生的飛行員培訓(xùn)費(fèi)、飛行培訓(xùn)費(fèi)、乘務(wù)員培訓(xùn)費(fèi)、空中保安員培訓(xùn)費(fèi)等空乘人員培訓(xùn)費(fèi)用，可以按照第二十七條的規(guī)定計(jì)入航空公司稅前運(yùn)輸成本《實(shí)施條例》。扣除。

3、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2014年第29號(hào)公告，核發(fā)電企業(yè)培訓(xùn)核電廠操作人員發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)用，可以作為企業(yè)發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分核電廠操作人員培訓(xùn)費(fèi)用和職工教育費(fèi)用，單獨(dú)核算。職工實(shí)際發(fā)生的職工教育費(fèi)用不得直接扣除核電廠營(yíng)運(yùn)人員培訓(xùn)費(fèi)用。

實(shí)施例3

2020年，A公司合理工資薪金支出合計(jì)100萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工教育費(fèi)用6萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，這6萬(wàn)元不超過(guò)工資薪金總額的8%，可以全額扣除，無(wú)需調(diào)整稅款。

報(bào)表填寫：職工教育支出反映在第4行《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》。其中，第5行填寫按照稅法規(guī)定按比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)，第6行填寫按照稅法規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用。區(qū)分行數(shù)，準(zhǔn)確填寫賬面金額和實(shí)際金額，檢查帶出的稅額和納稅調(diào)整額是否正確。

4、聯(lián)盟資金

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第41條規(guī)定：企業(yè)撥付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的，予以扣除。

實(shí)施例4

2020年，A公司合理工資薪金支出合計(jì)100萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，只能扣除2萬(wàn)元，稅率需要增加1萬(wàn)元。

報(bào)表填寫：聯(lián)盟基金支出填寫在《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第7行。填寫賬面金額和實(shí)際金額，并檢查帶出的稅額和納稅調(diào)整額是否正確。

5、各項(xiàng)基本社會(huì)保障繳費(fèi)和住房公積金

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條：企業(yè)按照本法規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)。國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府。保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)允許扣除。

實(shí)施例5

2020年度，A公司按規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際為職工繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，總計(jì)30萬(wàn)。其中，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)25萬(wàn)元，住房公積金5萬(wàn)元，可全額繳存。扣除，不涉及稅收調(diào)整。

報(bào)表填寫：各項(xiàng)基本社保繳費(fèi)支出填報(bào)《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第8行。住房公積金支出填報(bào)《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第9行。填寫賬戶金額、實(shí)際金額、稅額，檢查調(diào)出的稅金調(diào)整金額是否正確。

6、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)應(yīng)當(dāng)為在本企業(yè)任職或聘用的全體職工繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。國(guó)家相關(guān)政策、法規(guī)。不超過(guò)職工工資總額5%的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分不予扣除。

實(shí)施例6

2020年，A公司合理工資支出總額為100萬(wàn)，實(shí)際繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)分別為4萬(wàn)、4萬(wàn)。根據(jù)稅法規(guī)定，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)只允許扣除5萬(wàn)，需加稅1萬(wàn)；補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)4萬(wàn)可全額扣除，無(wú)需納稅調(diào)整。

報(bào)表填寫：補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用填報(bào)《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第10行。補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用填寫《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第11行。填寫賬面金額和實(shí)際金額，并檢查帶出的稅額和納稅調(diào)整額是否正確。

《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A)

《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A)填寫數(shù)據(jù)后，保存。將報(bào)告切換為《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A)。檢查第14行，查看員工薪酬得出的金額是否正確。

如果數(shù)據(jù)正確，保存后切換到主表《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》(A)，點(diǎn)擊數(shù)據(jù)讀取，檢查第15行和第16行行數(shù)據(jù)是否存在）是正確的。

看完之后是不是覺(jué)得很簡(jiǎn)單呢？您可以準(zhǔn)備填寫年度匯款報(bào)告。別忘了企業(yè)稅匯繳截止日期是5月31日！