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一個(gè)人名下有三套房子,兒子已經(jīng)長大了。現(xiàn)在他想把其中一棟房子免費(fèi)送給兒子。父子之間涉及哪些稅務(wù)問題?
轉(zhuǎn)讓人的涉稅問題
1.免征增值稅
父母以自己的名義免費(fèi)向兒子捐贈(zèng)房屋的,可以免征增值稅。
依據(jù):《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》附件三《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條規(guī)定下列項(xiàng)目免征增值稅……個(gè)人參與家庭財(cái)產(chǎn)分割的,應(yīng)當(dāng)無償轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)、土地使用權(quán)。
家庭財(cái)產(chǎn)分割包括以下幾種情況:離婚財(cái)產(chǎn)分割;給配偶、父母、孩子、祖父母、外祖父母、孫子、孫子、兄弟姐妹的免費(fèi)禮物;向負(fù)有直接贍養(yǎng)或贍養(yǎng)義務(wù)的家屬或照顧者提供免費(fèi)禮物。房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡時(shí),法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人依法取得房屋的產(chǎn)權(quán)。
2、不繳納個(gè)人所得稅
當(dāng)家庭房屋無償贈(zèng)與兒子時(shí),轉(zhuǎn)讓方不征收個(gè)人所得稅,受讓方的兒子也不征收個(gè)人所得稅。
依據(jù):《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》號(hào)第一條規(guī)定,有下列情形的,不征收個(gè)人所得稅:
房屋產(chǎn)權(quán)人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)予其配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、孫子女、兄弟姐妹。
3、未繳納土地增值稅
如果將房屋無償贈(zèng)與子女,則無需繳納土地增值稅。
依據(jù):《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條條例第二條所稱轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入,是指通過出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。方法。它不包括通過繼承或捐贈(zèng)而無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)。
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》第四條規(guī)定,本細(xì)則所稱捐贈(zèng),是指下列情形:
房屋所有權(quán)人或者土地使用權(quán)人將房屋產(chǎn)權(quán)或者土地使用權(quán)贈(zèng)予直系親屬或者直接扶養(yǎng)義務(wù)人的;
4.繳納印花稅
父母無償贈(zèng)與兒子一套房子時(shí),需要根據(jù)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓文件繳納印花稅。稅率為0.05%,計(jì)稅依據(jù)為房屋的市場價(jià)格。
依據(jù):《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條規(guī)定下列憑證為應(yīng)稅憑證:財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓憑證;第八條規(guī)定,同一憑證由二人以上簽字且各方持有一份的,應(yīng)當(dāng)持有各方各自完整貼花的副本。
《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》第五條規(guī)定,條例第二條所稱產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件,是指為單位和個(gè)人的產(chǎn)權(quán)出售、繼承、贈(zèng)與、交換、分割等而設(shè)立的文件。
第十八條規(guī)定,按金額比例貼標(biāo)的應(yīng)稅憑證,未注明金額的,按照憑證注明的數(shù)量和國家價(jià)格計(jì)算金額;沒有國家價(jià)格的,按照市場價(jià)格計(jì)算金額,然后按照規(guī)定的稅率額計(jì)算應(yīng)納稅額。
受讓方涉稅問題
1.繳納契稅
子女獲得受贈(zèng)房屋需繳納契稅,以稅務(wù)機(jī)關(guān)參照房屋市場價(jià)格依法確定的價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。契稅稅率由當(dāng)?shù)卮_定,通常為3%。
依據(jù):《中華人民共和國契稅法》第二條本法所稱土地、房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)讓,是指下列行為:……房屋出售、贈(zèng)與、交換。
第三條規(guī)定契稅稅率為百分之三至百分之五。
契稅的具體適用稅率,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的稅率范圍內(nèi)提出,報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和中華人民共和國人民代表大會(huì)決定。**歸檔。
省、自治區(qū)、直轄市可以按照前款規(guī)定的程序,對(duì)不同單位、不同地區(qū)、不同類型的房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)讓確定差別稅率。
第四條規(guī)定契稅的計(jì)稅依據(jù)是:土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與以及其他無價(jià)轉(zhuǎn)讓土地、房屋所有權(quán)的,按照土地使用權(quán)銷售、房屋銷售的市場價(jià)格征稅當(dāng)局。價(jià)格依法確定。
2.繳納印花稅
子女獲得捐贈(zèng)房屋時(shí),須憑房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓文件繳納印花稅。稅率為0.5%,計(jì)稅依據(jù)為房屋的市場價(jià)格。