住宿發(fā)票 專票 普票(住宿專票和普票都能報銷嗎)

自4月份發(fā)票新規(guī)出臺以來，不少會計人員詢問：員工出差、住宿應開專用發(fā)票還是普通發(fā)票？取回的住宿費專用票可以扣除嗎？

1、住宿費專票能否抵扣增值稅？

問：一般納稅人企業(yè)員工近期出差回來，取得住宿費增值稅專用發(fā)票，是否可以抵扣進項稅額？

答：按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》附件1（財稅[2016]36號）

第二十七條規(guī)定：“下列各項的進項稅額，不得從銷項稅額中扣除：

（一）用于簡易計稅法稅目、免征增值稅、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工、修理修配勞務、勞務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和房地產(chǎn)僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不含其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）和房地產(chǎn)。納稅人的社交娛樂消費屬于個人消費。

（二）發(fā)生非正常損失的外購貨物，以及相關的加工、修理、修理、運輸服務。……

（六）購買貸款服務、餐飲服務、居民日常服務、娛樂服務。

（七）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。本條第（四）項、第（五）項所稱貨物，是指構(gòu)成房地產(chǎn)主體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、供暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、燃氣、消防等。及中央空調(diào)、電梯、電氣、智能建筑設備及配套設施。”

綜上，一般納稅人企業(yè)員工近期出差取得的住宿費及機票改簽費、退票費、旅客交通費（特價機票、電子發(fā)票、航班電子客票行程單、火車票）增值稅專用發(fā)票，以及乘客身份信息）。公路、水路等客票），只要出差目的不屬于上述不允許抵扣進項稅額的政策范圍內(nèi)，都可以抵扣進項稅額；否則不能扣除。

另：即使取得餐飲增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣進項稅額。

2、員工出差住宿，開增值稅專票？還是增值稅普票？

1、出差住宿，應該開具增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票？

答：索取發(fā)票時，需要區(qū)分不同情況。如果小規(guī)模納稅人的員工出差入住酒店，可以選擇開具增值稅普通發(fā)票；如果增值稅一般納稅人的員工因公出差入住酒店，應詢問酒店是否需要增值稅專用發(fā)票。

2、出差就餐時，應該開具增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票？如果取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣嗎？

答：增值稅發(fā)票有兩種：增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。兩者的根本區(qū)別在于前者可以抵扣進項稅，而后者則不能。根據(jù)財稅[2016]36號規(guī)定，購買餐飲服務的進項稅額不能從銷項稅額中扣除，因此餐費和社會招待費不得扣除，甚至不能開增值稅專用發(fā)票。

因此，出差就餐時，應開具增值稅普通發(fā)票。但不能抵扣并不意味著不能開具專用發(fā)票。如果您取得不可抵扣項目的專用發(fā)票，建議先進行驗證，然后將進項稅額轉(zhuǎn)出。

3、在酒店就餐時，住宿費和伙食費可以在一張發(fā)票上記賬嗎？

答：小規(guī)模納稅人可以將項目集中在一張發(fā)票上；對于一般納稅人來說，因公出差期間發(fā)生的住宿費用，可以通過取得增值稅專用發(fā)票來抵扣進項稅額，而餐飲、娛樂等則不能抵扣，因此必須對住宿、餐飲、娛樂等單獨開具發(fā)票。住宿開具增值稅專用發(fā)票，餐飲、娛樂等開具增值稅普通發(fā)票；一般納稅人以一張專用發(fā)票開具住宿、餐飲、娛樂等專用發(fā)票的，應當經(jīng)認證后開具。餐飲娛樂業(yè)稅款作為進項稅額轉(zhuǎn)出。

4.友情提醒

無論是增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時必須按數(shù)字順序填寫，項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清晰，全部打印一份，內(nèi)容完全一致，并且必須打印在發(fā)票上。優(yōu)惠券和抵扣券均加蓋發(fā)票專用章。

領取發(fā)票時記得核對以上信息！

文件依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）第二十七條下列各項的進項稅額不得從銷項稅額中扣除：（六）購買客運服務、貸款服務、餐飲服務、居民消費日常服務和娛樂服務。

3、不是專票也可抵扣增值稅

1.從銷售者處取得的統(tǒng)一稅控機動車銷售發(fā)票上注明的增值稅額，允許在銷項稅額中抵扣。

2、從海關取得的海關進口增值稅專用繳款單上注明的增值稅額，允許在銷項稅額中抵扣。

3.購買農(nóng)產(chǎn)品時，除取得增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款單外，按農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品收購價格和扣除率計算進項稅額。

計算公式為：進項稅額=進項稅額扣除率

收購價格是指納稅人收購農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價格以及按照規(guī)定繳納的煙葉稅款。

購進農(nóng)產(chǎn)品，進項稅額可按《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣。

4.完稅憑證向境外單位和個人購買勞務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)時，從稅務機關或扣繳義務人取得的完稅憑證上記載的增值稅額，準予在銷項稅額中扣除。從稅中扣除。

政策來源：

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條

五、通行費是指有關單位依照法律、法規(guī)規(guī)定征收的道路、橋梁、過境費。

自2018年1月1日起，納稅人繳納的道路、橋梁、閘門通行費，按照下列規(guī)定從進項稅額中扣除：

（一）納稅人繳納的公路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅稅額抵扣進項稅額。

（二）納稅人繳納的橋、門通行費，按照取得的通行費發(fā)票上注明的通行費金額，按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

橋閘通行費可抵扣進項稅額=橋閘通行費發(fā)票金額[1+5%]5%

政策來源：《財政部稅務總局關于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》第七條（財稅[2017]90號）

六、納稅人購買國內(nèi)旅客運輸服務，進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按下列規(guī)定確定進項稅額：

1.取得增值稅普通電子發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2、如果您獲得標明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，則按以下公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）（1+9%）9%

3、取得帶有旅客身份信息的火車票，進項稅額按以下公式計算：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額（1+9%）9%

4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客運車票的，按以下公式計算進項稅額：公路、水路等其他客運進項稅額=面金額(1+3%)3%

政策來源：

《關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部、國家稅務總局、海關總署公告2019年第39號）第六條

特別提醒：

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十六條：

納稅人取得的增值稅抵扣憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中扣除。