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案例：A公司是一家生產副食品的公司。其2021年全年銷售數據如下：本年累計營業收入2200萬元，營業成本1600萬元，利潤總額420萬元，其中研發產生的支出費用包括勞動工資90萬元、五險一金20萬元、研發活動直接消耗材料10萬元、直接燃料消耗2萬元、研發儀器維護費用35萬元、福利費25萬元；
如無其他調整，人數、資產總額符合小型微利企業，每季度預繳企業所得稅總額為8萬元，上年不存在虧損，企業所得稅稅率為25%。匯算清繳時需要繳納多少企業所得稅？
分析過程如下：
1、計算福利費扣除限額=*10%/=元
依據一：6、其他相關費用是指與研發活動直接相關的其他費用，如技術書籍資料費、數據翻譯費、專家咨詢費、高新技術研發保險等保險費、研發費、檢索、分析、評估、論證、鑒定、審查、評價、結果受理費、申請費、登記費、知識產權代理費、差旅費、會議費、職工福利費、補充養老保險費費、補充醫療保險費。該項費用總額不得超過可加計扣除的研究開發費用總額的10%。
依據二：三、其他相關費用限額計算問題企業一個納稅年度內同時開展多項研發活動的，按原計算分別基于每個研發項目。“其他相關費用”限額改為所有研發項目統一計算“其他相關費用”限額。
企業計算第《財政部？國家稅務總局？科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》號“可加計扣除的研究開發費用”第一條第六項第項規定的“其他相關費用”限額按下列公式計算，其中資本化項目所發生的費用在無形資產形成當年計入計算：全部研發項目其他相關費用限額=全部研發項目的人員、人工等五項費用之和研發項目10%/(1-10%)
依據3：國家稅務總局公告2021年第28號附件：2、2021年版研發支出輔助賬戶匯總表填寫說明：2、1、“總額”行：第7.2欄基于第7.1欄的總計，在第6欄填寫較小的值10%/(1-10%)。
2、應納稅所得額=420-=245.5556萬元
3、企業所得稅金額=100萬*2.5%+145.5556*10%-8=90,555,560元
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