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一般納稅人增值稅
=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
=不含稅銷售額*稅率-不含稅成本*稅率（或征收率）
增值稅涉及的稅率和征收率匯總?cè)缦拢?/p>
1、基本稅率13%
1.一般貨物的銷售或進(jìn)口
2、加工、修理、修理服務(wù)
3、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
2.低稅率9%
銷售或進(jìn)口稅法中列出的商品
建筑業(yè)、房地產(chǎn)銷售、房地產(chǎn)租賃服務(wù)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信
[注1]適用9%稅率的商品
1、糧食及其他農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；
2、自來水、采暖、空調(diào)、熱水、煤氣、液化石油氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民生活用煤制品；
3、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；
4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；
5、國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
【注2】比較時(shí)要注意容易搞亂的項(xiàng)目：
9%：面粉、果蔬、茶葉、葡萄干、中藥飲片、鮮奶、寵物飼料
13%：淀粉、各種罐頭食品、精制茶、果脯、中成藥、調(diào)配奶、飼料添加劑
9%：農(nóng)藥制劑、農(nóng)業(yè)成套機(jī)械、農(nóng)副產(chǎn)品加工機(jī)械
13%：以日用消毒劑、農(nóng)機(jī)配件、農(nóng)用車輛、農(nóng)副產(chǎn)品等為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的加工機(jī)械。
【注3】低稅貨物增值稅免稅政策（部分）
1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征稅收。
2.從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售蔬菜時(shí)，免征增值稅。
三、從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮肉、蛋品免征增值稅。
4.飼料銷售免稅。
注：寵物飼料屬于飼料，但不屬于免稅范圍，應(yīng)按9%的稅率征稅。飼料添加劑按13%的稅率征稅。
5、供熱企業(yè)向居民個(gè)人提供供熱的采暖費(fèi)收入免征增值稅。
3.低稅率6%
增值電信、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（租賃除外）、金融服務(wù)、生活服務(wù)、無形資產(chǎn)銷售（土地使用權(quán)除外）
4.零稅率0%
適用于出口貨物、服務(wù)和跨境應(yīng)稅活動(dòng)
（一）國際運(yùn)輸、港澳臺(tái)運(yùn)輸、航空運(yùn)輸
（二）研發(fā)、合同能源管理、廣播影視作品設(shè)計(jì)、制作、發(fā)行、軟件、電路設(shè)計(jì)與測(cè)試、信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程管理、離岸服務(wù)外包、技術(shù)轉(zhuǎn)讓
5、一般納稅人：征收率
(1)征收率：3%
1.5%稅率以外的情況
2.減少抵押貸款2%
(1)含稅收入/(1+3%)x2%
（2）小規(guī)模出售舊固定資產(chǎn)情況
（三）普通民眾出售已自用且不能抵扣且尚未作為投入的固定資產(chǎn)。
（四）第二類納稅人銷售二手貨
(2)征收率：5%
1、房地產(chǎn)銷售、房地產(chǎn)租賃、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓
2、勞務(wù)派遣與保安服務(wù)差額計(jì)稅時(shí)
3、一般納稅人選擇人力資源外包簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)
4、房貸減免1.5%（個(gè)人租賃住房：含稅收入/(1+5%)x1.5%）
(3)征收率：0.5%
1.2020年5月1日至2023年底，二手車經(jīng)銷店買賣二手車
2、含稅收入/(1+0.5%)x0.5%
(3)征收率：1%
1.小規(guī)模納稅人稅率為3%（至2022年3月31日）
2、含稅收入/(1+1%)x1%
【注4】
（一）納稅人出售自用固定資產(chǎn)，減按3%、2%征收增值稅的，不得開具增值稅專用發(fā)票。但納稅人放棄減稅并按3%稅率繳納增值稅的，可以開具增值稅專用發(fā)票。
（二）納稅人銷售、收購二手車時(shí)，應(yīng)當(dāng)開具統(tǒng)一的二手車銷售發(fā)票。采購人要求開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具稅率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。
文/來源：正信會(huì)計(jì)輔助測(cè)試
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