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一般納稅人增值稅
=銷項稅額-進項稅額
=不含稅銷售額*稅率-不含稅成本*稅率（或征收率）
增值稅涉及的稅率和征收率匯總如下：
1、基本稅率13%
1.一般貨物的銷售或進口
2、加工、修理、修理服務
3、有形動產租賃服務
2.低稅率9%
銷售或進口稅法中列出的商品
建筑業、房地產銷售、房地產租賃服務、土地使用權轉讓、交通運輸、郵政、基礎電信
[注1]適用9%稅率的商品
1、糧食及其他農產品、食用植物油、食用鹽；
2、自來水、采暖、空調、熱水、煤氣、液化石油氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民生活用煤制品；
3、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；
4、飼料、化肥、農藥、農機、農膜；
5、國務院規定的其他貨物。
【注2】比較時要注意容易搞亂的項目：
9%：面粉、果蔬、茶葉、葡萄干、中藥飲片、鮮奶、寵物飼料
13%：淀粉、各種罐頭食品、精制茶、果脯、中成藥、調配奶、飼料添加劑
9%：農藥制劑、農業成套機械、農副產品加工機械
13%：以日用消毒劑、農機配件、農用車輛、農副產品等為原料加工工業產品的加工機械。
【注3】低稅貨物增值稅免稅政策（部分）
1.農業生產者銷售自產農產品，免征稅收。
2.從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售蔬菜時，免征增值稅。
三、從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮肉、蛋品免征增值稅。
4.飼料銷售免稅。
注：寵物飼料屬于飼料，但不屬于免稅范圍，應按9%的稅率征稅。飼料添加劑按13%的稅率征稅。
5、供熱企業向居民個人提供供熱的采暖費收入免征增值稅。
3.低稅率6%
增值電信、現代服務業（租賃除外）、金融服務、生活服務、無形資產銷售（土地使用權除外）
4.零稅率0%
適用于出口貨物、服務和跨境應稅活動
（一）國際運輸、港澳臺運輸、航空運輸
（二）研發、合同能源管理、廣播影視作品設計、制作、發行、軟件、電路設計與測試、信息系統、業務流程管理、離岸服務外包、技術轉讓
5、一般納稅人：征收率
(1)征收率：3%
1.5%稅率以外的情況
2.減少抵押貸款2%
(1)含稅收入/(1+3%)x2%
（2）小規模出售舊固定資產情況
（三）普通民眾出售已自用且不能抵扣且尚未作為投入的固定資產。
（四）第二類納稅人銷售二手貨
(2)征收率：5%
1、房地產銷售、房地產租賃、土地使用權轉讓
2、勞務派遣與保安服務差額計稅時
3、一般納稅人選擇人力資源外包簡易計稅時
4、房貸減免1.5%（個人租賃住房：含稅收入/(1+5%)x1.5%）
(3)征收率：0.5%
1.2020年5月1日至2023年底，二手車經銷店買賣二手車
2、含稅收入/(1+0.5%)x0.5%
(3)征收率：1%
1.小規模納稅人稅率為3%（至2022年3月31日）
2、含稅收入/(1+1%)x1%
【注4】
（一）納稅人出售自用固定資產，減按3%、2%征收增值稅的，不得開具增值稅專用發票。但納稅人放棄減稅并按3%稅率繳納增值稅的，可以開具增值稅專用發票。
（二）納稅人銷售、收購二手車時，應當開具統一的二手車銷售發票。采購人要求開具增值稅專用發票的，應當開具稅率為0.5%的增值稅專用發票。
文/來源：正信會計輔助測試
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