代扣代繳印花稅在哪里申報(代扣代繳印花稅的會計分錄)

7月1日起執行《中華人民共和國印花稅法》。近日，國家稅務總局納稅服務平臺發布了一批印花稅熱點問答。小編精選了25個備受關注的問題。我們一起來學習吧。

1印花稅的應稅憑證有哪些？

根據《中華人民共和國印花稅法》號（中華人民共和國主席令第89號）第二條規定，本法所稱應稅文件，是指所附《印花稅稅目稅率表》號所列合同、財產轉讓文件和企業賬簿。到這個法律。

根據《印花稅稅目稅率表》的規定，合同（指書面合同）包括借款合同、融資租賃合同、銷售合同、承接合同、建設工程合同、運輸合同、技術合同、租賃合同、托管合同、倉儲合同等。財產保險合同；產權轉讓文件，包括土地使用權轉讓文件、土地使用權、建筑物及其他建筑物、構筑物所有權轉讓文件（不包括土地承包經營權和土地經營權轉讓）、股權轉讓文件（不包括應付款項（印花稅）證券交易）、商標專有權、著作權、專利權、專有技術使用權轉讓文件；企業賬簿；證券交易。

2、公司與境外企業簽訂合同時，是否需要為境外企業代扣代繳印花稅？

根據《中華人民共和國印花稅法》號（中華人民共和國主席令第89號）第十四條規定，納稅人為境外單位或者個人，在境內有代理人的，其境內代理人為扣繳義務人；境內無代理人的，由納稅人自行申報繳納印花稅，具體辦法由國務院稅務部門規定。

根據《國家稅務總局關于實施中華人民共和國印花稅法等有關事項的公告》號（國家稅務總局公告2022年第14號）第一條第四款的規定，納稅人為境外單位或者個人，在境內有代理人的，其境內代理人為扣繳義務人。境外單位或者個人的境內代理人應當按照規定代扣代繳印花稅，并向境內代理人所在地（居住地）主管稅務機關申報繳納。

納稅人為境外單位或者個人，在境內無代理人的，應當自行申報繳納印花稅。境外單位或者個人可以向資產交付地、國內勞務提供者或者接受人所在地（住所）、應稅憑證制作人所在地（住所）的主管稅務機關申報繳納。）；涉及房地產產權轉讓的，應當向房地產所在地主管稅務機關申報繳納。

3保險保障基金公司哪些應稅憑證免征印花稅？

根據《財政部稅務總局關于保險保障基金有關稅收政策問題的通知》（財稅[2018]41號）、《財政部稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》（財政部、國家稅務總局公告2021年第6號）規定，2023年12月31日前，下列保險擔保憑證應稅基金公司將免征印花稅：

1、新設立的資金賬簿；

2、保險公司在風險處置、破產救助過程中簽署的產權轉讓文件；

3、保險公司風險處置過程中與中國人民銀行簽訂的再貸款合同；

（四）以保險保障基金自有財產及收到的賠付財產與保險公司簽訂的財產保險合同；

其他當事人與保險保障基金公司簽訂上述產權轉讓文件或者應稅合同的，按規定征收印花稅。

4、金融機構與小微企業簽訂的貸款合同是否需要繳納印花稅？

根據《財政部稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知》（財稅[2017]77號）、《財政部稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》（財政部、國家稅務總局公告2021年第6號）規定，2023年12月31日前，金融機構與金融機構簽訂的貸款合同小型企業和微型企業免征印花稅。

5、業主向政府、社會福利單位、學校捐贈財產的文件是否需要繳納印花稅？

《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第89號）第十二條規定下列證件免征印花稅：

……

（六）產權人向政府、學校、社會福利機構、慈善組織捐贈財產時書面的產權轉讓文件；

6、信貸資產證券化過程中合同印花稅征收的具體規定有哪些？

根據《財政部國家稅務總局關于信貸資產證券化有關稅收政策問題的通知》號（財稅[2006]5號）第一條規定：

一、關于印花稅政策問題

……

（三）信貸資產證券化過程中，發起機構、受托機構與資金托管機構合作（指受受托機構委托，負責托管信托項目財產賬戶資金的機構，下同）為證券化交易提供服務的證券登記托管機構（指中央國債登記機構結算有限責任公司）及其他機構簽訂的其他應稅合同，暫免征收發起機構應繳納的印花稅；受托人。

（四）受托機構發行信貸資產支持證券和投資者買賣信貸資產支持證券暫免征收印花稅。

（五）發起機構、受托機構為開展信貸資產證券化業務而專門設立的資金賬簿暫免征收印花稅。

7、印花稅應稅憑證上記載的金額為人民幣以外的幣種的，應納稅額如何計算？

根據《財政部稅務總局關于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》號（財政部、國家稅務總局公告2022年第22號）第三條第五款規定，應稅憑證金額為人民幣以外貨幣的，按照按憑證開具當日人民幣匯率中間價折合成人民幣確定。依據。

8、多方共同簽訂應稅合同的，印花稅如何計算？

根據《中華人民共和國印花稅法》號（中華人民共和國主席令第89號）第十條規定，同一應稅憑證由兩個以上當事人共同書寫的，應當按照涉案金額分別計算應納稅額。

根據《財政部稅務總局關于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》（財政部、國家稅務總局公告2022年第22號）第三條第一款規定，同一應稅合同或者應稅產權轉讓文件涉及兩個以上納稅人的，且納稅人涉及的未列出。數額相等的，按照納稅人均攤的應稅憑證所列金額（不含所列增值稅）確定計稅依據。

9、發電廠與電網、電網之間簽訂的購售電合同印花稅屬于哪些稅種？

根據《財政部稅務總局關于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》（財政部、國家稅務總局公告2022年第22號）第二條第三款規定，發電廠與電網之間、發電廠與電網之間簽訂的購售電合同電網與電網，應當按照銷售合同的稅目繳納印花稅。

10同一張憑證記載不同稅目的印花稅如何繳納？

根據《中華人民共和國印花稅法》號（中華人民共和國主席令第89號）第九條規定，同一張應稅憑證包含兩個以上稅目且金額分別列示的，應當按照適用于每項的稅率；如果未單獨指定金額，則適用較高的稅率。

11實際結算金額與簽訂合同金額不一致時如何繳納印花稅？

根據第《財政部稅務總局關于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》條第二款規定（財政部、國家稅務總局公告2022年第22號），應稅合同、應稅產權轉讓文件所列金額與實際結算金額不一致的，應稅憑證上所列金額不發生變化。應稅憑證所列金額發生變更的，以變更后的金額為計稅依據。變更后已繳納印花稅的應稅憑證所列金額增加的，納稅人應當補繳增加的印花稅；變更后所列金額減少的，納稅人可以向稅務機關申請退還或者退還減少的金額。繳納印花稅。

12內地投資者在香港基金代銷所得的個人所得稅由誰代扣代繳？

根據《關于交易型開放式基金納入內地與香港股票市場交易互聯互通機制后適用稅收政策問題的公告》號（財政部、稅務總局、證監會公告2022年第24號）第二條規定，個人所得稅由中國證券登記結算有限責任公司負責代扣代繳。內地投資者從香港基金銷售取得的收入。

13.未履行的合同可以退還印花稅嗎？

根據《財政部稅務總局關于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》號（財政部、國家稅務總局公告2022年第22號）第三條第七款規定，未履行應稅合同和產權轉讓文件已繳納的印花稅，不予退還或抵扣。

14哪些文件不需要繳納印花稅？

根據《財政部稅務總局關于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》號（財政部、國家稅務總局公告2022年第22號）第二條第四款規定，有下列情形的憑證不屬于印花稅征收范圍：

1、人民法院生效的法律文件、仲裁機構的仲裁文件、監察機關的監督文件。

（二）縣級以上人民政府及其所屬部門按照行政管理權限簽訂的征收、收回或者補償安置房地產的合同、協議或者行政文件。

三、總行與分行、分行之間所寫成的、作為執行計劃依據的文件。

15、股權轉讓印花稅的計算依據如何確定？

根據第《財政部稅務總局關于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》條第四款（財政部、國家稅務總局公告2022年第22號）規定，納稅人轉讓股權的印花稅計算依據為產權轉讓所列金額文件（不含上市認購（實際出資額尚未確定）。

16海外簽訂的合同需要繳納印花稅嗎？

根據《中華人民共和國印花稅法》號（中華人民共和國主席令第89號）第一條規定，單位和個人在中華人民共和國境外制作應稅憑證供境內使用的，應當繳納印花稅依照本法的規定。

根據《財政部稅務總局關于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》號（財政部、國家稅務總局公告2022年第22號）第二條第一款規定，在中華人民共和國境外書寫并在境內使用的應稅憑證，應當繳納印花稅按照規定。包括以下幾種情況：

1、應稅憑證標的物為不動產的，該不動產在境內；

2.應稅憑證標的物為股權的，該股權為中國居民企業股權；

3.應稅憑證的標的物為動產或者商標專用權、著作權、專利權、專有技術使用權的，出賣人或者買受人在境內，但不包括境外單位銷售或者個人到國內實體或完全位于該國境內的個人。動產或商標專用權、版權、專利權以及在海外使用的專有技術的使用權；

4.應稅憑證的標的物為服務的，提供者或者接受者在境內，但不包括境外單位或者個人完全在境外向境內單位或者個人提供的服務。

17、企業之間的訂單、交貨單需要繳納印花稅嗎？

根據《財政部稅務總局關于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》（財政部、國家稅務總局公告2022年第22號）第二條第二款規定，企業之間為確定銷售關系而書寫的訂單、采購單等文件并明確買賣雙方的權利和義務，未另行簽訂買賣合同時，必須按規定繳納印花稅。

18金額不詳的合同如何繳納印花稅？

根據《中華人民共和國印花稅法》號（中華人民共和國主席令第89號）第六條規定，應稅合同或者財產轉讓文件未載明金額的，按照印花稅的計算依據確定。實際結算金額。

根據《國家稅務總局關于實施中華人民共和國印花稅法等有關事項的公告》號（國家稅務總局公告2022年第14號）第一條第二款規定，應稅合同或產權轉讓文件未載明金額的，在后續實際結算中確定金額，納稅人應當在第一個納稅申報期內申報設立應稅合同和財產轉讓文件。實際結算后的下一個納稅申報期內，按實際結算金額計算繳納印花稅。

19、國內貨物多式聯運，印花稅計算依據如何確定？

根據《財政部稅務總局關于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》（財政部、國家稅務總局公告2022年第22號）第三條第六款規定，對于國內多式聯運貨物，如全程運費在起運地統一結算，全額運費將作為運輸合同的計稅依據。印花稅由在起運地結算運費的雙方繳納；分程運費結算的，以分程運費為計稅依據，印花稅由辦理運費結算的各方繳納。

20納稅人如何享受印花稅優惠？

根據《國家稅務總局關于實施中華人民共和國印花稅法等有關事項的公告》號（國家稅務總局公告2022年第14號）第一條第五款規定，印花稅法施行后，納稅人可享受印花稅優惠政策，繼續實行“自行辦理”流程。判斷、聲明和享有，并保留相關信息備查”的方式。納稅人對其留存備查信息的真實性、完整性、合法性承擔法律責任。

21、納稅人如何享受土地增值稅優惠？

根據《國家稅務總局關于實施中華人民共和國印花稅法等有關事項的公告》號（國家稅務總局公告2022年第14號）第二條第一款，原土地增值稅登記優惠政策實行納稅人“自行判斷、申報享受、保留相關信息以供將來參考”。納稅人只需按要求填寫土地增值稅申報表中相應免稅欄目即可享受，相關政策規定的材料留存備查。納稅人對其留存備查信息的真實性、完整性、合法性承擔法律責任。

22、應稅憑證上所列增值稅計算錯誤。印花稅如何處理？

根據第《財政部稅務總局關于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》條（財政部、國家稅務總局公告2022年第22號）第三款規定，納稅人應稅憑證所列增值稅額計算錯誤，造成應稅憑證的計稅依據減少或者增加的，納稅人應當按照規定調整應稅憑證所列的增值稅，并重新確定應稅憑證的計稅依據。已繳納印花稅的應稅憑證，調整后計稅依據增加的，納稅人應當按增加的金額補繳印花稅；調整后計稅依據減少的，納稅人可以向稅務機關申請退還或者退還減少的金額。繳納印花稅。

23、書擋雙方均可享受印花稅減免優惠政策嗎？

根據《財政部稅務總局關于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》號（財政部、國家稅務總局公告2022年第22號）第四條第一款規定，應稅憑證適用印花稅減免稅優惠的，凡填報應稅憑證的納稅人憑證可享受印花稅減免政策，明確具體納稅方式。符合減免印花稅資格的除外。

24納稅人加蓋的印花稅票可以退嗎？

根據《財政部稅務總局關于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》號（財政部、國家稅務總局公告2022年第22號）第三條第八款規定，納稅人多加貼印花稅票的，不予退稅、抵扣。

25納稅人申報繳納印花稅時應填寫哪些表格？

根據《國家稅務總局關于實施中華人民共和國印花稅法等有關事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第14號）規定，（1）納稅人應根據印花稅應稅合同、財產轉讓文件和企業賬簿填報《印花稅稅源明細表》（附件1），并進行物業管理行為稅綜合申報。

來源：國家稅務總局納稅服務平臺