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又到了一年一度的個人退稅繳納時間。截止日期為2023年3月30日，尚未開始申請的企業請注意時間。
一，
我在哪里可以獲得個人退稅？
根據個人所得稅規定，根據扣繳稅款向扣繳義務人繳納2%的手續費。
2023年1月1日至2023年3月30日，扣繳單位可通過自然人電子稅務局（扣繳端）“退稅手續費核銷”模塊申請退還2022年個人所得稅扣繳費。
如何獲得？
第一步：登錄自然人電子稅務局（扣繳終端）。
第二步：登錄扣繳終端后，在“扣繳繳費”界面，點擊左側菜單“退費查詢”。
第三步：點擊【獲取報表】按鈕，獲取《報表表》和《單一戶核對表》，核對核實單位上一年個人所得稅扣繳匯總和明細申報記錄，并確認實際情況付款（退款）金額以及入庫（出庫）時間是否正確？
提醒：
（1）請勿查看已結算及退還手續費的數據。
（二）核對表數據如有錯誤，請到主管稅務機關納稅服務機構辦理。
第四步：驗證完成后，點擊【申請提現】。
提醒：
（1）【報表確認】界面的結算周期為2022年1月1日至2022年12月31日。
（2）系統顯示的結算時限為入庫日期，而非稅期。
第五步：在【代扣代繳費用退還申請】中選擇“開戶銀行”、“銀行賬號”并【提交】。
稅務機關審核完成后，相應的手續費即可退回至所選銀行賬戶，請注意查看！
提醒：
（一）收款人名稱為扣繳義務人在稅務機關登記的銀行賬戶名稱，銀行賬號為扣繳義務人在稅務機關登記的銀行賬號。
（二）收款人名稱與扣繳義務人名稱不一致的，請到主管稅務機關納稅服務機構辦理。
二，
公司如何計算和使用？
1.公司可以收取多少手續費？
財航[2019]11號規定了個人代扣代繳費用的退還比例、核算和使用要求。
也就是說，企業代扣代繳100萬元個人稅，可獲返還2萬元手續費。雖然法規對收購單位的財務制度和稅務人員有一定的要求，但實踐中，大多數代扣代繳個人所得稅的單位都符合條件！
2.手續費如何使用？
根據《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》和《關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理通知》（財航[2005]365號）的解釋，有以下三種：
（一）扣繳義務人收到的扣繳費用可用于提高辦稅能力、獎勵辦稅人員。
（二）單位取得的手續費收入應單獨計算，計入單位收入，用于“三代”管理費用。相關工作人員也可給予適當獎勵。
（3）注：不同的支出會有不同的涉稅處理方法，下文將詳細說明。
3、會計中如何計算？
企業收到的手續費屬于單位收入，應當單獨核算。財政部會計司《關于2018年度一般企業財務報表格式有關問題的解讀》明確，個人稅收手續費返還應計入報表“其他收入”項目。
會計分錄：
(1)收取退款手續費
借方：銀行存款
貸款：其他收入
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
（二）支出時按不同用途分錄
如獎勵給財務部稅務員
借：應付職工薪酬
貸款方式：銀行存款
若用于日常開支，可計入相關費用。
三，
我需要為退款費用繳稅嗎？
企業收到的個人退稅手續費主要涉及增值稅和企業所得稅。如果把手續費獎勵給稅務人員，還涉及個人所得稅。
1、增值稅
各地對于增值稅的繳納存在爭議。
根據國家稅務總局12366納稅服務平臺的回復，個人所得稅手續費應按照“經紀代理服務”項目繳納增值稅。一般納稅人稅率為6%，小規模納稅人稅率為3%。
其他持這種觀點的還有深圳、內蒙古、廈門、安徽、大連、重慶、遼寧、河南、福建、浙江等地的稅務局。
也有一些省份，如湖南省，認為企業代扣代繳個人所得稅是法定義務，不屬于經營行為。手續費返還收入屬于財政撥款，具有激勵性質，免征增值稅。
建議
有明確文件支持的省份按照文件規定執行。文件無明確規定的省份，按照《業務輔助服務-經紀代理服務》繳納增值稅。
2、企業所得稅
根據《企業所得稅法》和《企業所得稅法實施條例》的規定，企業收到的手續費應計入當年收入總額，并按規定繳納企業所得稅。
同時，與收入相關的合理費用可以在所得稅前扣除。例如，用于稅務員的獎勵可以從稅前工資和薪金中扣除。
3.個人所得稅
發給參與代扣代繳個人所得稅并免征個人所得稅的相關人員。
（一）《財政部國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）規定，個人按照規定辦理代扣代繳手續并收取代扣代繳費用的，暫免征收個人所得稅。
（二）《國家稅務總局關于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續費收入征免稅問題的通知》（國稅發[2001]31號）規定，稅務人員在儲蓄機構從事代扣代繳工作取得的利息稅代扣費收入，免征個人所得稅。
特別提醒：
企業改變該手續費用途，將其發放給代扣代繳個人所得稅的非關聯人員的，應并入職工當期工資薪金，計算個人所得稅。
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