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又到了一年一度的個(gè)人退稅繳納時(shí)間。截止日期為2023年3月30日,尚未開始申請(qǐng)的企業(yè)請(qǐng)注意時(shí)間。
一,
我在哪里可以獲得個(gè)人退稅?
根據(jù)個(gè)人所得稅規(guī)定,根據(jù)扣繳稅款向扣繳義務(wù)人繳納2%的手續(xù)費(fèi)。
2023年1月1日至2023年3月30日,扣繳單位可通過(guò)自然人電子稅務(wù)局(扣繳端)“退稅手續(xù)費(fèi)核銷”模塊申請(qǐng)退還2022年個(gè)人所得稅扣繳費(fèi)。
如何獲得?
第一步:登錄自然人電子稅務(wù)局(扣繳終端)。
第二步:登錄扣繳終端后,在“扣繳繳費(fèi)”界面,點(diǎn)擊左側(cè)菜單“退費(fèi)查詢”。
第三步:點(diǎn)擊【獲取報(bào)表】按鈕,獲取《報(bào)表表》和《單一戶核對(duì)表》,核對(duì)核實(shí)單位上一年個(gè)人所得稅扣繳匯總和明細(xì)申報(bào)記錄,并確認(rèn)實(shí)際情況付款(退款)金額以及入庫(kù)(出庫(kù))時(shí)間是否正確?
提醒:
(1)請(qǐng)勿查看已結(jié)算及退還手續(xù)費(fèi)的數(shù)據(jù)。
(二)核對(duì)表數(shù)據(jù)如有錯(cuò)誤,請(qǐng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)辦理。
第四步:驗(yàn)證完成后,點(diǎn)擊【申請(qǐng)?zhí)岈F(xiàn)】。
提醒:
(1)【報(bào)表確認(rèn)】界面的結(jié)算周期為2022年1月1日至2022年12月31日。
(2)系統(tǒng)顯示的結(jié)算時(shí)限為入庫(kù)日期,而非稅期。
第五步:在【代扣代繳費(fèi)用退還申請(qǐng)】中選擇“開戶銀行”、“銀行賬號(hào)”并【提交】。
稅務(wù)機(jī)關(guān)審核完成后,相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)即可退回至所選銀行賬戶,請(qǐng)注意查看!
提醒:
(一)收款人名稱為扣繳義務(wù)人在稅務(wù)機(jī)關(guān)登記的銀行賬戶名稱,銀行賬號(hào)為扣繳義務(wù)人在稅務(wù)機(jī)關(guān)登記的銀行賬號(hào)。
(二)收款人名稱與扣繳義務(wù)人名稱不一致的,請(qǐng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)辦理。
二,
公司如何計(jì)算和使用?
1.公司可以收取多少手續(xù)費(fèi)?
財(cái)航[2019]11號(hào)規(guī)定了個(gè)人代扣代繳費(fèi)用的退還比例、核算和使用要求。
也就是說(shuō),企業(yè)代扣代繳100萬(wàn)元個(gè)人稅,可獲返還2萬(wàn)元手續(xù)費(fèi)。雖然法規(guī)對(duì)收購(gòu)單位的財(cái)務(wù)制度和稅務(wù)人員有一定的要求,但實(shí)踐中,大多數(shù)代扣代繳個(gè)人所得稅的單位都符合條件!
2.手續(xù)費(fèi)如何使用?
根據(jù)《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》和《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理通知》(財(cái)航[2005]365號(hào))的解釋,有以下三種:
(一)扣繳義務(wù)人收到的扣繳費(fèi)用可用于提高辦稅能力、獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員。
(二)單位取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)單獨(dú)計(jì)算,計(jì)入單位收入,用于“三代”管理費(fèi)用。相關(guān)工作人員也可給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)。
(3)注:不同的支出會(huì)有不同的涉稅處理方法,下文將詳細(xì)說(shuō)明。
3、會(huì)計(jì)中如何計(jì)算?
企業(yè)收到的手續(xù)費(fèi)屬于單位收入,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算。財(cái)政部會(huì)計(jì)司《關(guān)于2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式有關(guān)問(wèn)題的解讀》明確,個(gè)人稅收手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)計(jì)入報(bào)表“其他收入”項(xiàng)目。
會(huì)計(jì)分錄:
(1)收取退款手續(xù)費(fèi)
借方:銀行存款
貸款:其他收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(二)支出時(shí)按不同用途分錄
如獎(jiǎng)勵(lì)給財(cái)務(wù)部稅務(wù)員
借:應(yīng)付職工薪酬
貸款方式:銀行存款
若用于日常開支,可計(jì)入相關(guān)費(fèi)用。
三,
我需要為退款費(fèi)用繳稅嗎?
企業(yè)收到的個(gè)人退稅手續(xù)費(fèi)主要涉及增值稅和企業(yè)所得稅。如果把手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)給稅務(wù)人員,還涉及個(gè)人所得稅。
1、增值稅
各地對(duì)于增值稅的繳納存在爭(zhēng)議。
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)的回復(fù),個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)應(yīng)按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”項(xiàng)目繳納增值稅。一般納稅人稅率為6%,小規(guī)模納稅人稅率為3%。
其他持這種觀點(diǎn)的還有深圳、內(nèi)蒙古、廈門、安徽、大連、重慶、遼寧、河南、福建、浙江等地的稅務(wù)局。
也有一些省份,如湖南省,認(rèn)為企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅是法定義務(wù),不屬于經(jīng)營(yíng)行為。手續(xù)費(fèi)返還收入屬于財(cái)政撥款,具有激勵(lì)性質(zhì),免征增值稅。
建議
有明確文件支持的省份按照文件規(guī)定執(zhí)行。文件無(wú)明確規(guī)定的省份,按照《業(yè)務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)》繳納增值稅。
2、企業(yè)所得稅
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定,企業(yè)收到的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)年收入總額,并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
同時(shí),與收入相關(guān)的合理費(fèi)用可以在所得稅前扣除。例如,用于稅務(wù)員的獎(jiǎng)勵(lì)可以從稅前工資和薪金中扣除。
3.個(gè)人所得稅
發(fā)給參與代扣代繳個(gè)人所得稅并免征個(gè)人所得稅的相關(guān)人員。
(一)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1994]20號(hào))規(guī)定,個(gè)人按照規(guī)定辦理代扣代繳手續(xù)并收取代扣代繳費(fèi)用的,暫免征收個(gè)人所得稅。
(二)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2001]31號(hào))規(guī)定,稅務(wù)人員在儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)從事代扣代繳工作取得的利息稅代扣費(fèi)收入,免征個(gè)人所得稅。
特別提醒:
企業(yè)改變?cè)撌掷m(xù)費(fèi)用途,將其發(fā)放給代扣代繳個(gè)人所得稅的非關(guān)聯(lián)人員的,應(yīng)并入職工當(dāng)期工資薪金,計(jì)算個(gè)人所得稅。