2020年個(gè)人所得稅如何退稅(2023個(gè)人所得稅退稅申請(qǐng)時(shí)間)

又到了一年一度的個(gè)人退稅繳納時(shí)間。截止日期為2023年3月30日，尚未開始申請(qǐng)的企業(yè)請(qǐng)注意時(shí)間。

一，

我在哪里可以獲得個(gè)人退稅？

根據(jù)個(gè)人所得稅規(guī)定，根據(jù)扣繳稅款向扣繳義務(wù)人繳納2%的手續(xù)費(fèi)。

2023年1月1日至2023年3月30日，扣繳單位可通過(guò)自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）“退稅手續(xù)費(fèi)核銷”模塊申請(qǐng)退還2022年個(gè)人所得稅扣繳費(fèi)。

如何獲得？

第一步：登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳終端）。

第二步：登錄扣繳終端后，在“扣繳繳費(fèi)”界面，點(diǎn)擊左側(cè)菜單“退費(fèi)查詢”。

第三步：點(diǎn)擊【獲取報(bào)表】按鈕，獲取《報(bào)表表》和《單一戶核對(duì)表》，核對(duì)核實(shí)單位上一年個(gè)人所得稅扣繳匯總和明細(xì)申報(bào)記錄，并確認(rèn)實(shí)際情況付款（退款）金額以及入庫(kù)（出庫(kù)）時(shí)間是否正確？

提醒：

（1）請(qǐng)勿查看已結(jié)算及退還手續(xù)費(fèi)的數(shù)據(jù)。

（二）核對(duì)表數(shù)據(jù)如有錯(cuò)誤，請(qǐng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)辦理。

第四步：驗(yàn)證完成后，點(diǎn)擊【申請(qǐng)?zhí)岈F(xiàn)】。

提醒：

（1）【報(bào)表確認(rèn)】界面的結(jié)算周期為2022年1月1日至2022年12月31日。

（2）系統(tǒng)顯示的結(jié)算時(shí)限為入庫(kù)日期，而非稅期。

第五步：在【代扣代繳費(fèi)用退還申請(qǐng)】中選擇“開戶銀行”、“銀行賬號(hào)”并【提交】。

稅務(wù)機(jī)關(guān)審核完成后，相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)即可退回至所選銀行賬戶，請(qǐng)注意查看！

提醒：

（一）收款人名稱為扣繳義務(wù)人在稅務(wù)機(jī)關(guān)登記的銀行賬戶名稱，銀行賬號(hào)為扣繳義務(wù)人在稅務(wù)機(jī)關(guān)登記的銀行賬號(hào)。

（二）收款人名稱與扣繳義務(wù)人名稱不一致的，請(qǐng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)辦理。

二，

公司如何計(jì)算和使用？

1.公司可以收取多少手續(xù)費(fèi)？

財(cái)航[2019]11號(hào)規(guī)定了個(gè)人代扣代繳費(fèi)用的退還比例、核算和使用要求。

也就是說(shuō)，企業(yè)代扣代繳100萬(wàn)元個(gè)人稅，可獲返還2萬(wàn)元手續(xù)費(fèi)。雖然法規(guī)對(duì)收購(gòu)單位的財(cái)務(wù)制度和稅務(wù)人員有一定的要求，但實(shí)踐中，大多數(shù)代扣代繳個(gè)人所得稅的單位都符合條件！

2.手續(xù)費(fèi)如何使用？

根據(jù)《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》和《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理通知》（財(cái)航[2005]365號(hào)）的解釋，有以下三種：

（一）扣繳義務(wù)人收到的扣繳費(fèi)用可用于提高辦稅能力、獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員。

（二）單位取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)單獨(dú)計(jì)算，計(jì)入單位收入，用于“三代”管理費(fèi)用。相關(guān)工作人員也可給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)。

（3）注：不同的支出會(huì)有不同的涉稅處理方法，下文將詳細(xì)說(shuō)明。

3、會(huì)計(jì)中如何計(jì)算？

企業(yè)收到的手續(xù)費(fèi)屬于單位收入，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算。財(cái)政部會(huì)計(jì)司《關(guān)于2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式有關(guān)問(wèn)題的解讀》明確，個(gè)人稅收手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)計(jì)入報(bào)表“其他收入”項(xiàng)目。

會(huì)計(jì)分錄：

(1)收取退款手續(xù)費(fèi)

借方：銀行存款

貸款：其他收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（二）支出時(shí)按不同用途分錄

如獎(jiǎng)勵(lì)給財(cái)務(wù)部稅務(wù)員

借：應(yīng)付職工薪酬

貸款方式：銀行存款

若用于日常開支，可計(jì)入相關(guān)費(fèi)用。

三，

我需要為退款費(fèi)用繳稅嗎？

企業(yè)收到的個(gè)人退稅手續(xù)費(fèi)主要涉及增值稅和企業(yè)所得稅。如果把手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)給稅務(wù)人員，還涉及個(gè)人所得稅。

1、增值稅

各地對(duì)于增值稅的繳納存在爭(zhēng)議。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)的回復(fù)，個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)應(yīng)按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”項(xiàng)目繳納增值稅。一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人稅率為3%。

其他持這種觀點(diǎn)的還有深圳、內(nèi)蒙古、廈門、安徽、大連、重慶、遼寧、河南、福建、浙江等地的稅務(wù)局。

也有一些省份，如湖南省，認(rèn)為企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅是法定義務(wù)，不屬于經(jīng)營(yíng)行為。手續(xù)費(fèi)返還收入屬于財(cái)政撥款，具有激勵(lì)性質(zhì)，免征增值稅。

建議

有明確文件支持的省份按照文件規(guī)定執(zhí)行。文件無(wú)明確規(guī)定的省份，按照《業(yè)務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)》繳納增值稅。

2、企業(yè)所得稅

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，企業(yè)收到的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)年收入總額，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

同時(shí)，與收入相關(guān)的合理費(fèi)用可以在所得稅前扣除。例如，用于稅務(wù)員的獎(jiǎng)勵(lì)可以從稅前工資和薪金中扣除。

3.個(gè)人所得稅

發(fā)給參與代扣代繳個(gè)人所得稅并免征個(gè)人所得稅的相關(guān)人員。

（一）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號(hào)）規(guī)定，個(gè)人按照規(guī)定辦理代扣代繳手續(xù)并收取代扣代繳費(fèi)用的，暫免征收個(gè)人所得稅。

（二）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2001]31號(hào)）規(guī)定，稅務(wù)人員在儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)從事代扣代繳工作取得的利息稅代扣費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。

特別提醒：

企業(yè)改變?cè)撌掷m(xù)費(fèi)用途，將其發(fā)放給代扣代繳個(gè)人所得稅的非關(guān)聯(lián)人員的，應(yīng)并入職工當(dāng)期工資薪金，計(jì)算個(gè)人所得稅。