合同印花稅稅率表2023年完整版(合同印花稅稅率表)

2024-03-20 20:13:38 圍觀 : 471 次

《印花稅法》將于2022年7月1日起正式實(shí)施，作為建筑企業(yè)，在印花稅方面應(yīng)該注意什么？納稅申報(bào)微觀分析總結(jié)了新《印花稅法》及其證明文件。我們來(lái)看看吧~

問(wèn)

建筑施工企業(yè)簽訂混售、兼售如何繳納印花稅？

《印花稅法》第九條規(guī)定，同一應(yīng)稅憑證包含兩個(gè)以上稅目且分別列明數(shù)額的，按照各自適用的稅率分別計(jì)算應(yīng)納稅額；未單獨(dú)列明金額的，適用較高稅率。

建筑公司之間存在許多混合銷售或并行銷售合同。例如，購(gòu)買空調(diào)的合同往往會(huì)規(guī)定空調(diào)的購(gòu)買價(jià)格和安裝費(fèi)用。雖然屬于同一個(gè)應(yīng)稅憑證，但對(duì)應(yīng)的稅目卻不同。在日常管理和申報(bào)中注意不同稅目引起的稅率和稅額。

問(wèn)

如果建筑公司采購(gòu)貨物沒(méi)有簽訂合同，僅使用訂單，是否需要繳納印花稅？

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào)）2（2）企業(yè)之間為確認(rèn)銷售關(guān)系、明確買賣雙方權(quán)利和義務(wù)而簽訂的訂單、交貨單等文件，且未單獨(dú)簽訂買賣合同的，需按規(guī)定繳納印花稅。

建筑公司項(xiàng)目部為了方便起見(jiàn)，往往不簽訂合同，只以訂貨單和交貨單的形式采購(gòu)材料。這種購(gòu)買行為雖然不簽訂銷售合同，但并不影響印花稅的征收。

問(wèn)

建筑公司收到法院判決或裁定后是否需要繳納印花稅？

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào)）2（四）下列情況的憑證不納入印花稅征收范圍：1、人民法院、仲裁機(jī)構(gòu)生效的法律文件仲裁機(jī)構(gòu)的文件、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督文件。

問(wèn)

參與聯(lián)合體合同的建筑公司如何繳納印花稅？

《印花稅法》第十條規(guī)定，同一應(yīng)稅憑證由兩個(gè)以上當(dāng)事人共同書(shū)寫(xiě)的，按照涉案金額分別計(jì)算應(yīng)納稅額。

建筑公司經(jīng)常以單一法人名義從事聯(lián)合體投標(biāo)或總承包項(xiàng)目。例如，設(shè)計(jì)與施工一體化的項(xiàng)目，設(shè)計(jì)單位和施工單位屬于不同的公司。在此情況下，應(yīng)當(dāng)根據(jù)涉案金額分別計(jì)算應(yīng)納稅額。

問(wèn)

某建筑公司簽訂了一份工期較長(zhǎng)、金額未定的建設(shè)工程合同。如何繳納印花稅？

根據(jù)《印花稅法》號(hào)文第六條規(guī)定：“應(yīng)稅合同或者財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓文件未載明金額的，按照實(shí)際結(jié)算金額確定印花稅的計(jì)稅依據(jù)。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施中華人民共和國(guó)印花稅法等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）第一條第二款規(guī)定：“應(yīng)稅合同或者產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件未載明金額，且在后續(xù)實(shí)際結(jié)算時(shí)確定金額的，納稅人應(yīng)提交寫(xiě)有應(yīng)稅合同或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件的第一個(gè)納稅申報(bào)期。申報(bào)成立應(yīng)稅合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件的，在實(shí)際結(jié)算后的下一個(gè)納稅申報(bào)期內(nèi)，按照實(shí)際結(jié)算金額計(jì)算繳納印花稅。”

因此，建筑企業(yè)應(yīng)在簽訂金額未定的建設(shè)工程合同后的第一個(gè)納稅申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行零申報(bào)；實(shí)際計(jì)算后的下一個(gè)納稅申報(bào)期，按照實(shí)際結(jié)算金額乘以3萬(wàn)建設(shè)工程合同印花稅稅率計(jì)算繳納。

政策依據(jù)：

1.《印花稅法》

2、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào)）

3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施中華人民共和國(guó)印花稅法等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）

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