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問題1：在會計方面，員工教育經費是否需要計提？
答：無論當期是否實際發生職工教育經費，都需要以工資薪金為基礎，按照規定比例計提。
計提撥備時的會計分錄：
借：管理費用/銷售費用/制造費用等-員工教育經費
貸：應付職工薪酬-職工教育經費
實際支出的會計分錄：
借：應付職工薪酬-職工教育經費
貸款：銀行存款/其他應付款等。
參考：
《企業財務通則》第四十四條第二款：職工教育經費按照國家規定的比例提取，專項用于企業職工后續職業教育和職業培訓。
補充說明：財政部于2021年4月25日發布《關于向社會公開征求對企業財務通則意見的通知》。該征求意見稿還繼承了舊總則中職工教育經費按比例提取的原則。
問題二：職工教育經費稅前扣除標準是多少？
回答：
1.除另有規定外，自2018年1月1日起，企業發生的職工教育費用，不得超過工資薪金總額的8%，并允許在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除稅；超出部分允許結轉扣除至后續納稅年度。
2、集成電路設計企業和符合條件的軟件企業發生的員工培訓費用，在單獨核算的前提下，在計算應納稅所得額時，可以按實際發生額全額扣除。
3.航空公司實際發生的飛行員培訓費、飛行培訓費等空乘人員培訓費用，可作為航空公司運輸費在稅前扣除。
4.核發電企業培訓核電廠操作人員發生的培訓費用，可作為企業發電成本在稅前扣除。
參考：
《財政部稅務總局關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》；
《關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》；
《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》；
《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干問題的公告》等
問題3：公司安排員工到外地參加職業技能培訓，發生交通費、住宿費等5000元，這5000元應該列為差旅費還是員工教育經費？
答：員工培訓發生的相關費用屬于員工教育經費。因此，上述5000元的交通、住宿等費用應按規定作為職工教育經費在稅前扣除。
問題四：公司組織部分管理人員參加MBA學歷教育。作為職工教育經費發生的相關培訓費用能否按規定在稅前扣除？
答：不。
該費用不屬于企業正常生產經營費用，應全額納稅。
參考：
《財政部全國總工會國家發改委教育部科技部國防科工委人事部勞動保障部國務院國資委國家稅務總局全國工商聯關于印發關于企業職工教育經費提取與使用管理的意見的通知》第三條第九項：企業職工參加社會學歷教育和個人在職教育取得學位所需費用，由企業承擔個人，不得占用企業職工教育培訓經費。
問題5：該公司為增值稅一般納稅人。稅法規定的職工教育經費范圍內的支出，取得合法有效的增值稅專用發票的，進項稅額是否可以抵扣？
答：稅法規定的職工教育經費范圍內的支出，不屬于集體福利和個人消費支出。因此，如果不屬于其他方面，則不能作為投入扣除。或增值稅免稅項目等），可憑合法有效的抵扣憑證申報進項稅額抵扣。
問題六：公司企業所得稅是通過審計、會計核算征收的。當年賬戶內職工教育經費數額超過稅法允許的支出標準。如何進行稅收調整？
答：企業所得稅預繳申報時，無需進行納稅調整。
次年年初進行年度結算時，填寫并調整A《職工薪酬支出及納稅調整明細表》中的相關行。
例子：
盾子財稅公司2021年錄得工資薪金支出金額為1000萬元，稅法允許稅前工資薪金支出為900萬元。
當年，公司按入賬工資薪金1000萬*8%計提職工教育經費共計80萬元，當年職工教育經費實際支出75萬元扣稅證明）。
假定沒有以前年度結轉的職工教育支出。不考慮其他因素。
但：
2021年按72萬元與75萬元中較小者，即72萬元作為當年支出。職工教育經費稅前扣除金額。
因此，2021年納稅需增加8萬元，但只能結轉以后年度稅前扣除3萬元。在某些情況下，只有實際發生的支出以及超過現行稅法允許的稅前扣除金額的部分才可以結轉。
2021年度結算時，填寫A《職工薪酬支出及納稅調整明細表》，如下：
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