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出口退稅是指將出口貨物所征收的部分或全部國內(nèi)稅款退還給出口商的措施。這也是國際慣例。1994年1月1日起施行的《增值稅暫行條例》號規(guī)定,納稅人出口貨物增值稅稅率為零。對于出口貨物,不僅出口環(huán)節(jié)不征稅,稅務(wù)機關(guān)還應(yīng)退還國內(nèi)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)所承擔(dān)的稅款,使出口貨物能夠以免稅價格進入國際市場。
《增值稅暫行條例》規(guī)定,企業(yè)產(chǎn)品出口后,稅務(wù)機關(guān)按出口貨物進項稅額為企業(yè)辦理退稅。由于免稅等原因,貨物進項稅額往往不等于實際稅負。如果出口貨物進項稅額退還,就會出現(xiàn)退稅少、退稅多的問題。因此,出口退稅率--出口退稅率是計算出來的。
出口免稅不退稅,出口免稅含義同上。出口稅不予退還是指適用本政策的出口貨物在前一生產(chǎn)、銷售或進口階段均免稅。因此,出口貨物本身不含稅,不需要退稅。出口免稅包括一般貿(mào)易出口免稅、加工貿(mào)易來料加工免稅和間接出口免稅。
出口既不免稅也不退稅。不免稅出口是指國家限制或禁止出口的某些貨物的出口環(huán)節(jié),視為內(nèi)銷環(huán)節(jié),照常征稅。不予退還的出口稅是指這些貨物在出口前所承擔(dān)的稅款,出口退稅率為零。
出口貨物的退稅率為零,出口免稅也是企業(yè)出口后無法獲得的退稅,但兩者有很大區(qū)別。出口免稅主要適用于生產(chǎn)企業(yè)出口自營貨物、來料加工貨物、間接出口貨物以及油畫等特定商品的小規(guī)模納稅人。也就是說,企業(yè)應(yīng)先將出口收入計入主營業(yè)務(wù)收入,而不計算應(yīng)收退稅。由于出口貨物免稅,出口貨物的進項稅額應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)成本。若企業(yè)為生產(chǎn)型企業(yè),除出口免稅收入外,還有出口退稅收入、內(nèi)銷收入等,復(fù)出口免稅內(nèi)購料件的進項稅額按到一定比例。
現(xiàn)行出口增值稅退稅率為16%、13%、10%、6%和0,共五個級別。根據(jù)去年的做法,預(yù)計(注:為估算,具體以財政部、稅務(wù)總局下發(fā)的正式文件為準(zhǔn))今年調(diào)整為13%,10%、9%、6%和0,仍然在第五括號中。
將征稅16%退16%、征稅16%退13%調(diào)整為征稅13%退13%;
稅率16%、退稅10%調(diào)整為稅率13%、退稅10%;
10%稅、10%退稅調(diào)整為9%稅、9%退稅;
如稅費為16%,退稅為6%,則調(diào)整為13%,退稅為6%;如稅費為10%,退稅為6%,則調(diào)整為9%,退稅為6%;如果稅費為6%,退稅為6%,則仍然是稅費為6%,退稅為6%;
16%退稅調(diào)整為13%退稅,10%退稅調(diào)整為9%退稅,0%退稅仍為0%退稅。
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