勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算器(勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算公式)

01什么是勞務(wù)報(bào)酬？

實(shí)踐中，很多人愚蠢地分不清“工資薪金所得”和“勞務(wù)報(bào)酬所得”。有些人簡(jiǎn)單地區(qū)分所謂的“正式工”和“臨時(shí)工”。其實(shí)這是非常錯(cuò)誤的。

勞動(dòng)報(bào)酬所得與工資、薪金等獨(dú)立個(gè)體勞動(dòng)所得是有區(qū)別的。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定的通知》號(hào)文件（國(guó)稅發(fā)（1994）89號(hào)）第十九條規(guī)定：

勞動(dòng)報(bào)酬收入是指從事設(shè)計(jì)、裝修、安裝、繪圖、化驗(yàn)、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、評(píng)論、書(shū)畫(huà)、雕塑、影視、音響等活動(dòng)的個(gè)人。錄音、錄像、演出、演出收入、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、代理服務(wù)及其他服務(wù)。

工資薪金所得，是指非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織中服務(wù)或者受聘而取得的報(bào)酬。

因此，一般情況下，勞動(dòng)報(bào)酬是指獨(dú)立個(gè)人從事自由職業(yè)所獲得的收入。

案例指導(dǎo)：比如公司找了一個(gè)程序員，做了一個(gè)小程序，一共花了3000元。然而，完成并付款后，卻沒(méi)有發(fā)票。這種情況下該如何納稅呢？我們公司應(yīng)該怎樣做會(huì)計(jì)呢？

稅務(wù)老師回答：

繳納勞動(dòng)報(bào)酬稅時(shí)，每次收入不超過(guò)4000元的，扣除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入超過(guò)4000元的，按20%計(jì)算扣除費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額。前額。

勞動(dòng)報(bào)酬預(yù)扣稅額=預(yù)扣應(yīng)納稅所得額預(yù)扣稅率-速算扣除數(shù)

以上面的例子，計(jì)算如下：

預(yù)扣稅額=（3000-800）*0.2=440，所以程序員能拿到的工資是2560元。

那么我們公司的會(huì)計(jì)是怎么做的呢？首先我們要明確一點(diǎn)，我們和程序員之間是勞動(dòng)關(guān)系，而不是雇傭關(guān)系。那么，勞務(wù)費(fèi)到底應(yīng)該開(kāi)具發(fā)票還是清單支付呢？

02勞務(wù)報(bào)酬的預(yù)扣預(yù)繳率

(1)增值稅及附加

個(gè)人勞務(wù)支出屬于增值稅征稅范圍。超過(guò)增值稅起征點(diǎn)500元的，應(yīng)到稅務(wù)局代開(kāi)具發(fā)票。

除辦理臨時(shí)稅務(wù)登記或登記個(gè)體經(jīng)營(yíng)許可證等外，個(gè)人到稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票的，按3%征收率（1%）計(jì)算增值稅2020年疫情期間有折扣）。

應(yīng)納稅額=發(fā)票含稅金額3%（或1%）/（1+3%）（或1+1%）

附加稅費(fèi)：城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等。各地按規(guī)定有一定差異，具體根據(jù)開(kāi)票稅務(wù)局所在地確定。

（二）個(gè)人所得稅

1、營(yíng)業(yè)收入

對(duì)于辦理臨時(shí)稅務(wù)登記或代辦“建筑勞務(wù)”的，稅務(wù)局在代開(kāi)具發(fā)票時(shí)就“營(yíng)業(yè)收入”預(yù)征個(gè)人所得稅。通常由稅務(wù)局確定征收率，各地征收率不同，從0.5%到3.5%不等。月收入X萬(wàn)元以下的，還可免征個(gè)人所得稅。稅務(wù)局預(yù)征個(gè)人所得稅后，向納稅人開(kāi)具《完稅憑證》，納稅人不再需要代扣代繳個(gè)人所得稅。

2、勞動(dòng)報(bào)酬收入

代開(kāi)發(fā)票且屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”的，付款人需按20%-40%的預(yù)扣稅率代扣代繳個(gè)人所得稅。

（一）收入金額的確定

勞動(dòng)報(bào)酬收入扣除費(fèi)用后的余額。

注：這里的“收入”已經(jīng)是《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二》的“預(yù)扣預(yù)繳的應(yīng)納稅所得額”。

（二）費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

勞動(dòng)報(bào)酬收入每次不超過(guò)4000元的，扣除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入超過(guò)4000元的，扣除費(fèi)用按20%計(jì)算。

（三）預(yù)扣稅率和預(yù)扣稅額的計(jì)算公式

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得，按每項(xiàng)所得額預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。

勞動(dòng)報(bào)酬所得需繳納20%至40%的超額累進(jìn)預(yù)扣稅（見(jiàn)《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二》）。

03綜合所得匯算清繳

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條的規(guī)定，居民個(gè)人綜合收入為收入扣除費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除等費(fèi)用6萬(wàn)元后的余額在每個(gè)納稅年度。應(yīng)納稅所得額。

勞動(dòng)報(bào)酬、作者報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入為扣除20%費(fèi)用后的余額。特許權(quán)使用費(fèi)收入額按70%的折扣率計(jì)算。

即使不繳納勞動(dòng)報(bào)酬稅，也需要申報(bào)！