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01什么是勞務(wù)報(bào)酬?
實(shí)踐中,很多人愚蠢地分不清“工資薪金所得”和“勞務(wù)報(bào)酬所得”。有些人簡(jiǎn)單地區(qū)分所謂的“正式工”和“臨時(shí)工”。其實(shí)這是非常錯(cuò)誤的。
勞動(dòng)報(bào)酬所得與工資、薪金等獨(dú)立個(gè)體勞動(dòng)所得是有區(qū)別的。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定的通知》號(hào)文件(國(guó)稅發(fā)(1994)89號(hào))第十九條規(guī)定:
勞動(dòng)報(bào)酬收入是指從事設(shè)計(jì)、裝修、安裝、繪圖、化驗(yàn)、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、評(píng)論、書(shū)畫(huà)、雕塑、影視、音響等活動(dòng)的個(gè)人。錄音、錄像、演出、演出收入、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、代理服務(wù)及其他服務(wù)。
工資薪金所得,是指非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng),即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織中服務(wù)或者受聘而取得的報(bào)酬。
因此,一般情況下,勞動(dòng)報(bào)酬是指獨(dú)立個(gè)人從事自由職業(yè)所獲得的收入。
案例指導(dǎo):比如公司找了一個(gè)程序員,做了一個(gè)小程序,一共花了3000元。然而,完成并付款后,卻沒(méi)有發(fā)票。這種情況下該如何納稅呢?我們公司應(yīng)該怎樣做會(huì)計(jì)呢?
稅務(wù)老師回答:
繳納勞動(dòng)報(bào)酬稅時(shí),每次收入不超過(guò)4000元的,扣除費(fèi)用按800元計(jì)算;每次收入超過(guò)4000元的,按20%計(jì)算扣除費(fèi)用,余額為應(yīng)納稅所得額。前額。
勞動(dòng)報(bào)酬預(yù)扣稅額=預(yù)扣應(yīng)納稅所得額預(yù)扣稅率-速算扣除數(shù)
以上面的例子,計(jì)算如下:
預(yù)扣稅額=(3000-800)*0.2=440,所以程序員能拿到的工資是2560元。
那么我們公司的會(huì)計(jì)是怎么做的呢?首先我們要明確一點(diǎn),我們和程序員之間是勞動(dòng)關(guān)系,而不是雇傭關(guān)系。那么,勞務(wù)費(fèi)到底應(yīng)該開(kāi)具發(fā)票還是清單支付呢?
02勞務(wù)報(bào)酬的預(yù)扣預(yù)繳率
(1)增值稅及附加
個(gè)人勞務(wù)支出屬于增值稅征稅范圍。超過(guò)增值稅起征點(diǎn)500元的,應(yīng)到稅務(wù)局代開(kāi)具發(fā)票。
除辦理臨時(shí)稅務(wù)登記或登記個(gè)體經(jīng)營(yíng)許可證等外,個(gè)人到稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票的,按3%征收率(1%)計(jì)算增值稅2020年疫情期間有折扣)。
應(yīng)納稅額=發(fā)票含稅金額3%(或1%)/(1+3%)(或1+1%)
附加稅費(fèi):城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等。各地按規(guī)定有一定差異,具體根據(jù)開(kāi)票稅務(wù)局所在地確定。
(二)個(gè)人所得稅
1、營(yíng)業(yè)收入
對(duì)于辦理臨時(shí)稅務(wù)登記或代辦“建筑勞務(wù)”的,稅務(wù)局在代開(kāi)具發(fā)票時(shí)就“營(yíng)業(yè)收入”預(yù)征個(gè)人所得稅。通常由稅務(wù)局確定征收率,各地征收率不同,從0.5%到3.5%不等。月收入X萬(wàn)元以下的,還可免征個(gè)人所得稅。稅務(wù)局預(yù)征個(gè)人所得稅后,向納稅人開(kāi)具《完稅憑證》,納稅人不再需要代扣代繳個(gè)人所得稅。
2、勞動(dòng)報(bào)酬收入
代開(kāi)發(fā)票且屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”的,付款人需按20%-40%的預(yù)扣稅率代扣代繳個(gè)人所得稅。
(一)收入金額的確定
勞動(dòng)報(bào)酬收入扣除費(fèi)用后的余額。
注:這里的“收入”已經(jīng)是《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二》的“預(yù)扣預(yù)繳的應(yīng)納稅所得額”。
(二)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)
勞動(dòng)報(bào)酬收入每次不超過(guò)4000元的,扣除費(fèi)用按800元計(jì)算;每次收入超過(guò)4000元的,扣除費(fèi)用按20%計(jì)算。
(三)預(yù)扣稅率和預(yù)扣稅額的計(jì)算公式
應(yīng)納稅所得額:勞務(wù)報(bào)酬所得,按每項(xiàng)所得額預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。
勞動(dòng)報(bào)酬所得需繳納20%至40%的超額累進(jìn)預(yù)扣稅(見(jiàn)《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二》)。
03綜合所得匯算清繳
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條的規(guī)定,居民個(gè)人綜合收入為收入扣除費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除等費(fèi)用6萬(wàn)元后的余額在每個(gè)納稅年度。應(yīng)納稅所得額。
勞動(dòng)報(bào)酬、作者報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入為扣除20%費(fèi)用后的余額。特許權(quán)使用費(fèi)收入額按70%的折扣率計(jì)算。
即使不繳納勞動(dòng)報(bào)酬稅,也需要申報(bào)!