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01什么是勞務報酬?
實踐中,很多人愚蠢地分不清“工資薪金所得”和“勞務報酬所得”。有些人簡單地區分所謂的“正式工”和“臨時工”。其實這是非常錯誤的。
勞動報酬所得與工資、薪金等獨立個體勞動所得是有區別的。根據《國家稅務總局關于印發征收個人所得稅若干問題的規定的通知》號文件(國稅發(1994)89號)第十九條規定:
勞動報酬收入是指從事設計、裝修、安裝、繪圖、化驗、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、評論、書畫、雕塑、影視、音響等活動的個人。錄音、錄像、演出、演出收入、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、代理服務及其他服務。
工資薪金所得,是指非獨立個人勞務活動,即在機關、團體、學校、部隊、企業、事業單位和其他組織中服務或者受聘而取得的報酬。
因此,一般情況下,勞動報酬是指獨立個人從事自由職業所獲得的收入。
案例指導:比如公司找了一個程序員,做了一個小程序,一共花了3000元。然而,完成并付款后,卻沒有發票。這種情況下該如何納稅呢?我們公司應該怎樣做會計呢?
稅務老師回答:
繳納勞動報酬稅時,每次收入不超過4000元的,扣除費用按800元計算;每次收入超過4000元的,按20%計算扣除費用,余額為應納稅所得額。前額。
勞動報酬預扣稅額=預扣應納稅所得額預扣稅率-速算扣除數
以上面的例子,計算如下:
預扣稅額=(3000-800)*0.2=440,所以程序員能拿到的工資是2560元。
那么我們公司的會計是怎么做的呢?首先我們要明確一點,我們和程序員之間是勞動關系,而不是雇傭關系。那么,勞務費到底應該開具發票還是清單支付呢?
02勞務報酬的預扣預繳率
(1)增值稅及附加
個人勞務支出屬于增值稅征稅范圍。超過增值稅起征點500元的,應到稅務局代開具發票。
除辦理臨時稅務登記或登記個體經營許可證等外,個人到稅務局代開發票的,按3%征收率(1%)計算增值稅2020年疫情期間有折扣)。
應納稅額=發票含稅金額3%(或1%)/(1+3%)(或1+1%)
附加稅費:城建稅、教育費附加、地方教育費附加等。各地按規定有一定差異,具體根據開票稅務局所在地確定。
(二)個人所得稅
1、營業收入
對于辦理臨時稅務登記或代辦“建筑勞務”的,稅務局在代開具發票時就“營業收入”預征個人所得稅。通常由稅務局確定征收率,各地征收率不同,從0.5%到3.5%不等。月收入X萬元以下的,還可免征個人所得稅。稅務局預征個人所得稅后,向納稅人開具《完稅憑證》,納稅人不再需要代扣代繳個人所得稅。
2、勞動報酬收入
代開發票且屬于“勞務報酬所得”的,付款人需按20%-40%的預扣稅率代扣代繳個人所得稅。
(一)收入金額的確定
勞動報酬收入扣除費用后的余額。
注:這里的“收入”已經是《個人所得稅預扣率表二》的“預扣預繳的應納稅所得額”。
(二)費用扣除標準
勞動報酬收入每次不超過4000元的,扣除費用按800元計算;每次收入超過4000元的,扣除費用按20%計算。
(三)預扣稅率和預扣稅額的計算公式
應納稅所得額:勞務報酬所得,按每項所得額預繳應納稅所得額。
勞動報酬所得需繳納20%至40%的超額累進預扣稅(見《個人所得稅預扣率表二》)。
03綜合所得匯算清繳
根據《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規定,居民個人綜合收入為收入扣除費用、專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除等費用6萬元后的余額在每個納稅年度。應納稅所得額。
勞動報酬、作者報酬、特許權使用費收入為扣除20%費用后的余額。特許權使用費收入額按70%的折扣率計算。
即使不繳納勞動報酬稅,也需要申報!