制藥行業(yè)法律法規(guī)(制藥公司稅務(wù)問(wèn)題)

根據(jù)《中華民國(guó)增值稅暫行條例》第十五條和《中華民國(guó)增值稅暫行條例》第三十五條，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人）的種植公司自產(chǎn)自銷(xiāo)的中藥材免征增值稅。

上海刑事律師將向您展示相關(guān)情況。

醫(yī)藥物流企業(yè)需要通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品采購(gòu)發(fā)票，以增加產(chǎn)品成本控制，從而獲得公司發(fā)展資金。一方面，我們可以直接將公司作為自己用于商業(yè)賄賂等非法活動(dòng)，另一方面，它減少了公司的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。更重要的是，

在虛開(kāi)大量用于采購(gòu)中藥材的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票后，虛開(kāi)其他制藥公司的發(fā)票。

例如，2012年，康某藥業(yè)公司和瑞某藥業(yè)公司大量開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，由于公司增加了銷(xiāo)項(xiàng)稅額，為了將公司的應(yīng)稅稅率控制在一定范圍內(nèi)，以達(dá)到減稅的目的，

楊某安排楊某、辦公室職員謝某等多人大量虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票作為公司收入，減少稅款。

這種傳統(tǒng)做法的后果體現(xiàn)在虛增營(yíng)業(yè)收入、成本，甚至經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)和賬戶(hù)上的現(xiàn)金。利用醫(yī)藥工業(yè)園增加成本或獲得資金，許多醫(yī)藥工業(yè)園有政府退稅和項(xiàng)目利息補(bǔ)貼，這些資金來(lái)自一些中藥材合同代理商。舉個(gè)例子，

在自貿(mào)區(qū)，增值稅的財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)占增值稅總額的40-45%（其中50%由中央政府存儲(chǔ)），許多地方將地方財(cái)政的很大一部分獎(jiǎng)勵(lì)給醫(yī)藥工業(yè)園區(qū)的企業(yè)。

在兩票制下，醫(yī)藥產(chǎn)品的銷(xiāo)售減少了中間業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，但難以分析和制約成本控制采購(gòu)端口的發(fā)展。醫(yī)藥工業(yè)園利用這些地方的高額財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)政策并通過(guò)勞動(dòng)合同。

從原來(lái)的醫(yī)藥物流企業(yè)到原料藥生產(chǎn)企業(yè)再到醫(yī)藥工業(yè)企業(yè)再到醫(yī)藥科技產(chǎn)業(yè)園企業(yè)都需要采購(gòu)。

醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)園企業(yè)向原料藥生產(chǎn)企業(yè)采購(gòu)，而醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)園企業(yè)可以通過(guò)虛增成本的方式降低利潤(rùn)，從原料藥生產(chǎn)企業(yè)獲得內(nèi)部資金。在這個(gè)教學(xué)過(guò)程中，中醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)園成為一個(gè)中間人。

然而，醫(yī)藥物流企業(yè)與中間商之間往往存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。地方政府的高財(cái)政回報(bào)鼓勵(lì)制藥公司開(kāi)發(fā)并利用這些地方經(jīng)濟(jì)政策開(kāi)展發(fā)票業(yè)務(wù)。一旦制藥公司和中間商之間經(jīng)常出現(xiàn)資金回流問(wèn)題，

稅務(wù)機(jī)關(guān)有理由相信有假發(fā)票。在2019年的稅務(wù)檢查中，浙江的幾個(gè)所謂的醫(yī)藥工業(yè)園被關(guān)閉檢查。

“兩票制”旨在促進(jìn)中國(guó)醫(yī)藥物流行業(yè)的合規(guī)和整合，制藥公司應(yīng)重視發(fā)票合規(guī)管理。根據(jù)《兩票制實(shí)施不同意見(jiàn)》的要求，

食品藥品市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)將及時(shí)向省內(nèi)主要藥品集中采購(gòu)服務(wù)機(jī)構(gòu)通報(bào)違反“兩票制”的企業(yè)；涉嫌犯罪，

依法移送公安行政機(jī)關(guān)處理；稅務(wù)部門(mén)將加強(qiáng)藥品安全生產(chǎn)、流通經(jīng)濟(jì)企業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的發(fā)票信息管理，依法加大對(duì)偷稅漏稅行為的檢查力度。

在此背景下，醫(yī)藥行業(yè)應(yīng)注意控制交易各個(gè)環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，特別是規(guī)范銷(xiāo)售費(fèi)用憑證的制作和會(huì)計(jì)處理，進(jìn)一步防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在整個(gè)交易過(guò)程中防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)活動(dòng)貫穿于醫(yī)療交易的全過(guò)程。

要采取有效措施加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控。

事前，在選擇貿(mào)易伙伴和簽訂勞動(dòng)合同的管理過(guò)程中，除了考慮中國(guó)商品質(zhì)量和價(jià)格的影響外，還應(yīng)盡量選擇規(guī)模不同、商業(yè)行為規(guī)范、信譽(yù)高、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)間長(zhǎng)的合作伙伴。

應(yīng)仔細(xì)核對(duì)對(duì)方企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、納稅人識(shí)別號(hào)/統(tǒng)一開(kāi)發(fā)社會(huì)主義信用代碼，一般通過(guò)納稅人資格、發(fā)票認(rèn)購(gòu)書(shū)、收款銀行個(gè)人賬戶(hù)等基本會(huì)計(jì)信息查明對(duì)方的來(lái)源。

合同應(yīng)明確票據(jù)業(yè)務(wù)類(lèi)型、適用稅率、開(kāi)票時(shí)間、交付方式、違約風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任、協(xié)助開(kāi)具紅字發(fā)票義務(wù)等問(wèn)題。

在這種情況下，我們應(yīng)該注意交易過(guò)程中貨物流、票據(jù)流和資金流的一致性。及時(shí)溝通，必要時(shí)停止交易，索賠違約，確保發(fā)票安全，并盡量通過(guò)銀行賬戶(hù)支付。及時(shí)取得稅務(wù)認(rèn)證發(fā)票，

做好發(fā)票、發(fā)貨和匯款的單據(jù)收集工作。

上海刑事律師了解到，交易后，交易合同、發(fā)票和文件應(yīng)保持完整，應(yīng)進(jìn)行收付，并準(zhǔn)確記賬，以便在稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)留下足夠的證據(jù)來(lái)說(shuō)明交易的來(lái)龍去脈，即使無(wú)意中獲得了假發(fā)票。

我們還應(yīng)該盡力避免被認(rèn)為是“惡意的”，并爭(zhēng)取有利的稅收待遇。