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一般納稅人房地產(chǎn)稅率(一般納稅人房地產(chǎn)企業(yè)交什么稅)

					

						2024-03-16 08:26:37
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1、國家稅務(wù)總局2016年第18號《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》號的公告》第四條：



第四條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅。取得的總價款和價外費用應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售的房地產(chǎn)項目對應(yīng)的金額中扣除。地價后的余額用于計算銷售額。銷售額計算公式如下：
一般納稅人房地產(chǎn)稅率(一般納稅人房地產(chǎn)企業(yè)交什么稅)



銷售量=（全部價款及價外費用-本期允許扣除的地價）（1+11%）



（注：2019年4月1日起，房地產(chǎn)銷售稅率降至9%）



2、由于土地成本可以從收入中扣除，增值稅收入確認的會計處理：



例如，一般納稅人預(yù)售房產(chǎn)1000萬元（含增值稅），假設(shè)對應(yīng)的可扣除土地成本為400萬元，則：



增值稅銷售收入=（1000-400）/（1+9%）=550.46萬元



銷項稅=（1000-400）/（1+9%）*9%=49.54萬元



1.確認收入



借：預(yù)收賬款1000



貸款：主營業(yè)務(wù)收入917.43（1000/1.09）



應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）82.57



2.土地成本扣除



借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵扣）33.03



貸：主營業(yè)務(wù)成本33.03（400/1.09*0.09）



綜合以上1、2，實際銷項稅額=825,7-3303=元



3、但土地增值稅清算收入與增值稅進項方式不一致



增值稅銷售收入=（1000-400）/1.09=550.46萬元



土地增值稅清算收入=1000/1.09=917.43萬元



4.總結(jié)



1、房地產(chǎn)企業(yè)一般計稅方法下，增值稅稅收收入不等于土地增值稅清算收入。增值稅中扣除的地價對應(yīng)的銷項稅額在會計處理中沖減主營業(yè)務(wù)成本。



2、簡單計稅項目，無需考慮土地價格；對于一般計稅方法，土地價格是從銷售收入中口頭扣除的。



3、企業(yè)應(yīng)建立臺賬，記錄土地價款（增值稅）扣除情況。某一項目在一定時期內(nèi)扣除的地價，不得超過該項目當(dāng)期應(yīng)分配的扣除地價。


					

				
					
					

				

				
				

					
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