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一般納稅人房地產(chǎn)稅率(一般納稅人房地產(chǎn)企業(yè)交什么稅)

2024-03-16 08:26:37 圍觀 : 865 次

1、國家稅務總局2016年第18號《國家稅務總局關于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》號的公告》第四條:

第四條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,適用一般計稅方法計稅。取得的總價款和價外費用應當從當期銷售的房地產(chǎn)項目對應的金額中扣除。地價后的余額用于計算銷售額。銷售額計算公式如下:

一般納稅人房地產(chǎn)稅率(一般納稅人房地產(chǎn)企業(yè)交什么稅)

銷售量=(全部價款及價外費用-本期允許扣除的地價)(1+11%)

(注:2019年4月1日起,房地產(chǎn)銷售稅率降至9%)

2、由于土地成本可以從收入中扣除,增值稅收入確認的會計處理:

例如,一般納稅人預售房產(chǎn)1000萬元(含增值稅),假設對應的可扣除土地成本為400萬元,則:

增值稅銷售收入=(1000-400)/(1+9%)=550.46萬元

銷項稅=(1000-400)/(1+9%)*9%=49.54萬元

1.確認收入

借:預收賬款1000

貸款:主營業(yè)務收入917.43(1000/1.09)

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)82.57

2.土地成本扣除

借:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額抵扣)33.03

貸:主營業(yè)務成本33.03(400/1.09*0.09)

綜合以上1、2,實際銷項稅額=825,7-3303=元

3、但土地增值稅清算收入與增值稅進項方式不一致

增值稅銷售收入=(1000-400)/1.09=550.46萬元

土地增值稅清算收入=1000/1.09=917.43萬元

4.總結

1、房地產(chǎn)企業(yè)一般計稅方法下,增值稅稅收收入不等于土地增值稅清算收入。增值稅中扣除的地價對應的銷項稅額在會計處理中沖減主營業(yè)務成本。

2、簡單計稅項目,無需考慮土地價格;對于一般計稅方法,土地價格是從銷售收入中口頭扣除的。

3、企業(yè)應建立臺賬,記錄土地價款(增值稅)扣除情況。某一項目在一定時期內扣除的地價,不得超過該項目當期應分配的扣除地價。

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