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代扣代繳的增值稅為什么可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣？原理是什么？
增值稅的代扣代繳基本上是境外單位和個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、取得應(yīng)稅銷(xiāo)售額的代扣代繳。原則是納稅人從境外單位或者個(gè)人購(gòu)買(mǎi)勞務(wù)和服務(wù)。
應(yīng)稅勞務(wù)接受人使用完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)取得完稅憑證原件，并符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）：附1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》及其現(xiàn)行增值稅法規(guī)。稅收減免。
財(cái)稅“2016”36號(hào)：增值稅抵扣憑證是指增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用完稅單、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票和完稅憑證。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，必須有書(shū)面合同、繳款憑證以及境外單位的報(bào)表或發(fā)票。信息不完整的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
代扣代繳境外增值稅時(shí)是否需要繳納增值稅？
1.代扣代繳境外增值稅時(shí)無(wú)需繳納增值稅。
2、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）規(guī)定，中華人民共和國(guó)境外單位和個(gè)人在境內(nèi)從事應(yīng)稅活動(dòng)，且在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，購(gòu)買(mǎi)人為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
文件規(guī)定，境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)主要是指三個(gè)方面的行為：一是服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無(wú)形資產(chǎn)（自然使用權(quán)除外）的出賣(mài)人或者購(gòu)買(mǎi)人。資源）在國(guó)內(nèi)；第二，賣(mài)方或買(mǎi)方在國(guó)內(nèi)；出售或者出租的房地產(chǎn)位于境內(nèi)；三是所售自然資源使用權(quán)位于境內(nèi)。但是，以下三種情況不構(gòu)成境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)，不需要扣繳增值稅：一是境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全發(fā)生在境外的服務(wù)；二是境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出售服務(wù)或者個(gè)人出售全部在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)；三是境外單位或個(gè)人將全部在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)出租給境內(nèi)單位或個(gè)人。
3、進(jìn)項(xiàng)稅額扣除
采用一般計(jì)稅方法的增值稅一般納稅人，按照規(guī)定扣繳的增值稅額可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額，其銷(xiāo)項(xiàng)稅額可以按照規(guī)定抵扣。
財(cái)稅[2016]36號(hào)規(guī)定，從境外單位或者個(gè)人購(gòu)買(mǎi)勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的，允許從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的完稅憑證上注明的增值稅稅款。打折。從物品稅中扣除。但納稅人使用完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，必須有書(shū)面合同、繳款憑證以及境外單位的報(bào)表或發(fā)票。信息不完整的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
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