代扣代繳增值稅可以抵扣進項稅如何做賬(代扣代繳增值稅可以抵扣進項稅填報)_重復

2024-03-18 16:18:14 圍觀 : 127 次

代扣代繳的增值稅為什么可以作為進項稅額抵扣？原理是什么？

增值稅的代扣代繳基本上是境外單位和個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、取得應(yīng)稅銷售額的代扣代繳。原則是納稅人從境外單位或者個人購買勞務(wù)和服務(wù)。

應(yīng)稅勞務(wù)接受人使用完稅憑證抵扣進項稅額的，應(yīng)取得完稅憑證原件，并符合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）：附1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》及其現(xiàn)行增值稅法規(guī)。稅收減免。

財稅“2016”36號：增值稅抵扣憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用完稅單、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額，必須有書面合同、繳款憑證以及境外單位的報表或發(fā)票。信息不完整的，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

代扣代繳境外增值稅時是否需要繳納增值稅？

1.代扣代繳境外增值稅時無需繳納增值稅。

2、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規(guī)定，中華人民共和國境外單位和個人在境內(nèi)從事應(yīng)稅活動，且在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，購買人為增值稅扣繳義務(wù)人。財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

文件規(guī)定，境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)主要是指三個方面的行為：一是服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然使用權(quán)除外）的出賣人或者購買人。資源）在國內(nèi)；第二，賣方或買方在國內(nèi)；出售或者出租的房地產(chǎn)位于境內(nèi)；三是所售自然資源使用權(quán)位于境內(nèi)。但是，以下三種情況不構(gòu)成境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)，不需要扣繳增值稅：一是境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全發(fā)生在境外的服務(wù)；二是境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出售服務(wù)或者個人出售全部在境外使用的無形資產(chǎn)；三是境外單位或個人將全部在境外使用的有形動產(chǎn)出租給境內(nèi)單位或個人。

3、進項稅額扣除

采用一般計稅方法的增值稅一般納稅人，按照規(guī)定扣繳的增值稅額可以作為進項稅額，其銷項稅額可以按照規(guī)定抵扣。

財稅[2016]36號規(guī)定，從境外單位或者個人購買勞務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的，允許從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的完稅憑證上注明的增值稅稅款。打折。從物品稅中扣除。但納稅人使用完稅憑證抵扣進項稅額的，必須有書面合同、繳款憑證以及境外單位的報表或發(fā)票。信息不完整的，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

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