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天逆律師事務所法益民商隊
內容來源/法研民商事
所謂關聯企業，是指與其他企業存在直接或者間接控制關系或者重大影響關系的企業。從法律上講，它們可以分為控股公司和下屬公司。
為了解決短期資金短缺的問題，相關企業經常互相借貸資金。現實中，出于多方面的考慮，關聯企業之間的貸款大多不收取利息。那么，關聯企業之間的無息借貸需要繳納哪些稅款呢？
01、增值稅方面
《財政部國家稅務總局關于明確養老機構免征增值稅等政策的通知》（財稅2019年第20號）文件：
自2019年2月1日至2020年12月31日，企業集團（含企業集團）內各單位之間的資金無償拆借免征增值稅。本通知自發布之日起執行。此前發生且尚未處理的事項，按照本通知的規定辦理。
《財政部稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》（財稅2021年第6號）文件：
財稅[2019]20號規定的稅收優惠政策實施期限延長至2023年12月31日。
也就是說，追溯至2023年12月31日之前發生的企業集團（含企業集團）內各單位之間的資金無償借貸，可以免征增值稅。
02、附加稅方面
由于附加稅（城建稅、教育費附加、地方教育費附加）是按實際繳納的增值稅計算的，由于關聯企業之間的無息借款不需要繳納增值稅，因此有也無需支付附加費。
03、企業所得稅方面
《企業所得稅法》第41條
企業與其關聯方之間的業務往來不符合獨立交易原則，減少企業或者其關聯方應納稅所得額或者所得額的，稅務機關有權合理調整。
《特別納稅調整實施辦法》第30條
對于實際稅負相同的境內關聯方之間的交易，只要交易不直接或間接導致國家整體稅收收入減少，原則上不進行轉讓定價調查和調整。
根據上述規定，關聯企業之間提供免費貸款服務必須遵守獨立交易的原則。關聯企業之間提供無償貸款是為了減少企業或者其關聯企業的應納稅所得額或者所得額的，稅務機關有權采用合理方法進行調整。
即：當關聯企業之間的所得稅負擔相同時，由于一方是收入，另一方是支出，因此不影響國家整體稅收優惠，無需繳納企業所得稅。當關聯方之間存在稅率差異時，例如，貸款公司稅率高，借款公司稅率低。如果不支付利息，可能會導致國家整體稅收收入減少，應該進行調整。
04、舉個例子
母公司于2016年6月向子公司劃轉100萬元，劃轉匯總表列為往來資金，直至2019年8月才辦理賬戶，是否有相關稅費需要補繳？
首先，母公司及其子公司符合“企業集團”的定義，企業集團（含企業集團）內單位之間的資金自由借貸免征增值稅。其次，母公司和子公司均為境內居民企業，所得稅負擔均為25%，無需進行稅務調整。
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