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01.企業(yè)職工福利費(fèi)的范圍包括哪些?
(1)未劃分社會職能、設(shè)有內(nèi)部福利部門的企業(yè)發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)店、醫(yī)務(wù)室、托兒所等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用、養(yǎng)老院等設(shè)施和維護(hù)費(fèi)用以及福利部門工作人員的工資薪水、社會保險費(fèi)、住房公積金、人工費(fèi)等。
為職工的醫(yī)療、生活、住房、交通等提供的各種補(bǔ)貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)支付給職工因公外出就醫(yī)的醫(yī)療費(fèi)用、因公外出就醫(yī)的醫(yī)療費(fèi)用等;未實行醫(yī)療協(xié)調(diào)的企業(yè)的員工,以及員工的直接支持。親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、取暖補(bǔ)貼、員工防暑降溫費(fèi)用、員工困難補(bǔ)貼、救助資金、員工食堂基金補(bǔ)貼、員工交通補(bǔ)貼等。
按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)用,包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤金、安置費(fèi)、探親路費(fèi)等。
02.基本扣除政策有哪些?
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi),不得超過工資薪金總額的14%,并予以扣除。
03.企業(yè)哪些福利補(bǔ)助可以作為工資、薪金稅前扣除?
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》明確了稅法第三十四條規(guī)定的“合理工資薪金”的認(rèn)定條件,第三條規(guī)定了職工福利費(fèi)的范圍。企業(yè)福利補(bǔ)貼納入企業(yè)職工工資薪金制度,與工資薪金一并支付,且符合國稅函[2009]3號文件第一條工資薪金規(guī)定的,可以作為工資薪金支出,按照規(guī)定支付。稅前扣除。
04、稅務(wù)機(jī)關(guān)在什么情況下可以合理核定企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》規(guī)定:
四、關(guān)于職工福利費(fèi)的核算問題。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)應(yīng)當(dāng)設(shè)立單獨(dú)賬簿準(zhǔn)確核算。沒有單獨(dú)賬簿準(zhǔn)確核算的,稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令企業(yè)限期改正。期滿不改正的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出進(jìn)行合理評估。”
05.所有職工福利費(fèi)是否都免征個人所得稅?
下列收入不屬于免稅福利費(fèi)范圍,應(yīng)并入納稅人工資、薪金所得,計算個人所得稅:
1、福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)中超過國家規(guī)定的比例或者基數(shù)向個人支付的各種補(bǔ)助、補(bǔ)貼;
2、福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)中向單位職工發(fā)放的補(bǔ)助和補(bǔ)助;
3、單位為個人購買汽車、房屋、電腦等支出不屬于臨時生活困難補(bǔ)貼的。
政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》
06、用人單位使用職工福利金為個人購買汽車、房屋、電腦等,是否繳納個人所得稅?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》號第二條規(guī)定:“下列所得不屬于免稅福利費(fèi)范圍,并入納稅人工資薪金所得”個人所得稅的計算:
福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)中超過國家規(guī)定的比例或者基數(shù)向個人支付的各種補(bǔ)助和補(bǔ)貼;
從福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)中向單位職工發(fā)放的補(bǔ)助和補(bǔ)助;