個(gè)人增值稅起征點(diǎn)最新規(guī)定2023(增值稅起征點(diǎn)最新規(guī)定2023 稅屋)

1、我公司為小規(guī)模納稅人，按月申報(bào)增值稅。2023年1月，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售商品收入20萬(wàn)元。可以享受哪些減免稅政策，如何開(kāi)具增值稅發(fā)票？

答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）第二條規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按3%的稅率征收增值稅-增值稅按1%的稅率征收。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，適用減按1%征收增值稅政策的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具增值稅發(fā)票以1%的利率發(fā)行。

因此，您1月份銷(xiāo)售商品收入20萬(wàn)元，可以適用增值稅減按1%征收率的政策，按1%稅率開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。

2、我公司為小規(guī)模納稅人，按月申報(bào)增值稅。2023年1月3日，開(kāi)具4張免稅發(fā)票并交給客戶(hù)。如果我公司想享受1%減增值稅政策，是否需要收回上述免稅發(fā)票？

答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）第二條規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按3%的稅率征收增值稅-增值稅按1%的稅率征收。

符合上述規(guī)定的，可享受減按1%征收增值稅的政策。上述政策文件發(fā)布前開(kāi)具的免稅發(fā)票無(wú)需收回。您可以在提交納稅申報(bào)表時(shí)按1%的優(yōu)惠稅率計(jì)算并繳納增值稅。需要說(shuō)明的是，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》號(hào)（2023年第1號(hào)）第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，適用減按1%征收增值稅政策的，開(kāi)具1%增值稅發(fā)票。因此，上述政策文件發(fā)布后，適用增值稅減按1%征收率政策的納稅人應(yīng)按1%稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

3.我是公民。我于2023年1月3日在稅務(wù)服務(wù)處代開(kāi)2000元發(fā)票，由于超過(guò)了按次納稅500元起征點(diǎn)，所以我按3%的征收率納稅。我代表我開(kāi)具了發(fā)票。已向客戶(hù)開(kāi)具3%稅率的增值稅普通發(fā)票。能否享受增值稅1%減征政策？我需要收回發(fā)票嗎？

答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）第二條規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按3%的稅率征收增值稅-增值稅按1%的稅率征收。第四條規(guī)定，按照本公告規(guī)定，本公告發(fā)布前已征收的應(yīng)減征或減征的增值稅，可以在納稅人以后納稅期或者應(yīng)納稅額中扣除。已退款。

因此，您可以按照上述規(guī)定享受減按1%的稅率征收增值稅的政策，稅務(wù)機(jī)關(guān)將退還多繳的稅款。如果您在上述保單文件簽發(fā)前已開(kāi)具3%增值稅普通發(fā)票，則無(wú)需退稅。

4、本人是個(gè)體工商戶(hù)，按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司于2023年1月5日開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅率為3%，提供給下游客戶(hù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，尚未申報(bào)稅款。對(duì)于這筆銷(xiāo)售收入，如果我想享受減按1%的增值稅政策，是否必須收回已開(kāi)具的3%稅率的專(zhuān)用發(fā)票？

答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）第二條規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按3%的稅率征收增值稅-增值稅按1%的稅率征收。

取得適用3%稅率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入的，可享受1%稅率的增值稅減征政策。但增值稅專(zhuān)用發(fā)票有抵扣功能。如果您已向采購(gòu)商開(kāi)具了征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則必須在增值稅專(zhuān)用發(fā)票全部收回并作廢或紅票后才能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。信函專(zhuān)用發(fā)票按規(guī)定開(kāi)具。該業(yè)務(wù)適用增值稅減稅政策。否則，已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入需按3%的稅率申報(bào)繳納。

5、我是個(gè)體工商戶(hù)，按季申報(bào)增值稅的小規(guī)模納稅人。預(yù)計(jì)2023年一季度銷(xiāo)售收入25萬(wàn)元。是否可以根據(jù)客戶(hù)要求對(duì)部分企業(yè)放棄免稅，開(kāi)具1%或3%稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第四條、第五條的相關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下的增值稅免稅政策，可以選擇免稅此項(xiàng)銷(xiāo)售收入的豁免。并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；實(shí)行3%銷(xiāo)售收入減按1%征收增值稅政策的小規(guī)模納稅人可以選擇放棄減稅，并就該銷(xiāo)售收入開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

您可以根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要，對(duì)部分企業(yè)免除上述減免稅政策，按1%或3%的征收率計(jì)算繳納增值稅，并開(kāi)具相應(yīng)征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

6、2023年實(shí)行銷(xiāo)售收入按3%減按1%征收增值稅政策的增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)如何用含稅銷(xiāo)售額折算銷(xiāo)售額？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》號(hào)（2020年第9號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)納稅人減按0.5%的稅率征收增值稅，銷(xiāo)售額按照以下公式計(jì)算：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+0.5%）。本公告發(fā)布后，將出臺(tái)新的增值稅征收率變動(dòng)政策，銷(xiāo)售額將按照上述公式的原則計(jì)算。

根據(jù)上述規(guī)定，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）并未重復(fù)明確銷(xiāo)量的換算公式。根據(jù)上述公式原理，適用銷(xiāo)售收入1%減3%稅率政策的增值稅小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售額計(jì)算公式為：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+1%）。

7、我是A市的一家小型建筑公司，我在B市和C市有建設(shè)項(xiàng)目。我是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)增值稅。我公司預(yù)計(jì)2023年一季度銷(xiāo)售額為60萬(wàn)元，其中B市建設(shè)工程銷(xiāo)售40萬(wàn)元，C市建設(shè)工程銷(xiāo)售20萬(wàn)元。我該如何繳納增值稅？

答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）第二條規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按3%的稅率征收增值稅-增值稅按1%的稅率征收。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人從事增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售且月銷(xiāo)售額總額不超過(guò)10萬(wàn)元（一個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元的）超過(guò)30萬(wàn)元），免征增值稅。第九條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定需要預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人，在預(yù)繳地月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以不再預(yù)繳當(dāng)期稅款。預(yù)繳地月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的，適用預(yù)繳率3%的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%的預(yù)繳率預(yù)繳預(yù)繳增值稅。

貴公司2023年一季度銷(xiāo)售額60萬(wàn)元，突破30萬(wàn)元。因此，不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。在機(jī)構(gòu)所在地A市，可享受減按1%征收增值稅的政策。B市銷(xiāo)售額40萬(wàn)元，預(yù)繳建筑勞務(wù)的，減按1%預(yù)繳增值稅；在C市銷(xiāo)售20萬(wàn)元，預(yù)付建筑勞務(wù)的，無(wú)需預(yù)繳增值稅。

8.我是一名公民，擁有一間出租店鋪。2023年4月，我將收取前12個(gè)月的一次性租金144萬(wàn)元。我需要繳納增值稅嗎？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第三條規(guī)定，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條規(guī)定的其他個(gè)人，以一次性收取租金的形式租賃房地產(chǎn)取得的租金收入，可以按相應(yīng)租賃期平均計(jì)算期間分?jǐn)偤竺吭伦饨鹗杖氩怀^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。

您在2023年4月前12個(gè)月一次性收取租金144萬(wàn)元，月均租金收入12萬(wàn)元。其中，2023年1月至3月月租金超過(guò)10萬(wàn)元，需要繳納增值稅。但2022年4月至12月的月租金不超過(guò)當(dāng)時(shí)免稅的月銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)15萬(wàn)元，因此不需要繳納增值稅。稅。

9、我公司為小規(guī)模納稅人，按月申報(bào)增值稅。其于2023年1月6日轉(zhuǎn)讓一家店鋪，剔除轉(zhuǎn)讓店鋪的銷(xiāo)售額后，預(yù)計(jì)1月份銷(xiāo)售額不足10萬(wàn)元，增值稅全部開(kāi)具。對(duì)于普通發(fā)票，我公司可以享受增值稅免稅政策嗎？申報(bào)時(shí)需要注意什么？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人從事增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售，月銷(xiāo)售額總額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除當(dāng)期銷(xiāo)售的房地產(chǎn)銷(xiāo)售額后，金額不超過(guò)10萬(wàn)元的，銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額，免征增值稅。

貴公司辦理一月份納稅期增值稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)在報(bào)表界面《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中準(zhǔn)確錄入“當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)銷(xiāo)售額”數(shù)據(jù)。系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算扣除商品房銷(xiāo)售額后的當(dāng)期銷(xiāo)售額。銷(xiāo)售量。扣除后銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元，可享受免征增值稅政策。納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將扣除后的銷(xiāo)售額填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄目。

10、我公司為小規(guī)模納稅人，按月申報(bào)增值稅。2023年1月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元適用3%的稅率。1月4日發(fā)票全部開(kāi)具，其中10萬(wàn)元為免稅發(fā)票。開(kāi)具3%稅率增值稅普通發(fā)票5萬(wàn)元的，可按規(guī)定適用3%減1%稅率的政策。我應(yīng)該如何提交一月份納稅期的增值稅申報(bào)表？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第七條規(guī)定，納稅人按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）規(guī)定減按1%的稅率征收增值稅的，對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售額數(shù)量應(yīng)填寫(xiě)：010-30000在“不含增值稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”對(duì)應(yīng)欄目中，按銷(xiāo)售額的2%計(jì)算相應(yīng)減免的增值稅，填寫(xiě)《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)納稅額減免”本期”“稅額”對(duì)應(yīng)欄為減稅項(xiàng)目《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》。

貴公司享受減按1%征收增值稅的政策。上述政策文件出臺(tái)前，應(yīng)稅銷(xiāo)售免稅發(fā)票和3%增值稅普通發(fā)票已按照上述要求開(kāi)具。

11、我公司為小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)增值稅。預(yù)計(jì)2023年一季度銷(xiāo)售收入不足30萬(wàn)元。我該如何填寫(xiě)申報(bào)表？

答：《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》（2023年第1號(hào)）第七條規(guī)定，小規(guī)模納稅人從事增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售且月銷(xiāo)售額合計(jì)不超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售額及其他免征增值稅項(xiàng)目應(yīng)填報(bào)在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售”或“起征點(diǎn)以下銷(xiāo)售”相關(guān)欄目中。

貴公司一季度銷(xiāo)售總額預(yù)計(jì)不會(huì)超過(guò)30萬(wàn)元。辦理增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”第10欄填寫(xiě)免稅銷(xiāo)售額（如果您是個(gè)體工商戶(hù)，應(yīng)在第11欄填寫(xiě)）“銷(xiāo)售額低于閾值”）。如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，則無(wú)需填寫(xiě)《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》。

12、本人是從事摩托車(chē)銷(xiāo)售的小規(guī)模納稅人，月銷(xiāo)售額不足10萬(wàn)元。還能像2022年那樣開(kāi)具免稅增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？

答：《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》號(hào)（2023年第1號(hào)）第一條規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額在10萬(wàn)元（含）以下的免征小額增值稅的人增值稅。

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)，可按照上述規(guī)定享受免稅政策，開(kāi)具左上角注明“機(jī)動(dòng)車(chē)”字樣、稅率欄為“免稅”的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

13.我是一家餐飲公司。我一直享受生活服務(wù)業(yè)15%加計(jì)扣除政策。截至2022年末，尚有10萬(wàn)元加計(jì)扣除余額未全額扣除。近日，新的加計(jì)扣除政策出臺(tái)。去年沒(méi)有扣除的余額今年還能繼續(xù)扣除嗎？

答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）規(guī)定，納稅人適用加計(jì)扣除政策的其他相關(guān)事項(xiàng)按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2019年第39號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第87號(hào)）執(zhí)行）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

因此，根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，貴公司此前未扣除的加計(jì)扣除，在加計(jì)扣除政策有效期內(nèi)，可以繼續(xù)從應(yīng)納稅額中扣除。加計(jì)扣除政策執(zhí)行期滿(mǎn)后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)扣除金額，剩余加計(jì)扣除金額停止扣除。

14.我是一家服務(wù)公司。在最近出臺(tái)的加計(jì)扣除政策中，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)業(yè)取得的銷(xiāo)售額占銷(xiāo)售額的比例。超過(guò)納稅人的50%。日常服務(wù)業(yè)納稅人是指提供日常服務(wù)銷(xiāo)售額占銷(xiāo)售總額50%以上的納稅人。您如何定義這兩項(xiàng)保單中的生活服務(wù)？不同的加計(jì)扣除政策該如何選擇？

答：兩份保單對(duì)生活服務(wù)的定義是一致的。《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（2019年第39號(hào)）第七條規(guī)定，生活服務(wù)的具體范圍按照《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）執(zhí)行。《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定，生活服務(wù)是指為滿(mǎn)足城鄉(xiāng)居民日常生活需要而提供的各種服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育和醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民生活服務(wù)和其他日常服務(wù)。納稅人確定適用加計(jì)扣除政策后，當(dāng)年不再調(diào)整。以后年度是否適用，根據(jù)上一年的銷(xiāo)量確定。

貴公司提供生活服務(wù)的銷(xiāo)售額占上一年度銷(xiāo)售總額50%以上的，可按規(guī)定適用加計(jì)扣除比例10%的加計(jì)扣除政策；如果貴公司去年提供日常生活服務(wù)業(yè)取得的銷(xiāo)售額占總銷(xiāo)售額的比例不超過(guò)50%，但提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額總額占超過(guò)銷(xiāo)售總額50%的，可劃為規(guī)定適用加計(jì)扣除比例為5%的加計(jì)扣除政策。

資料來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局

責(zé)任編輯：宋淑娟（010）61930016