一般納稅人簡易征收的適用范圍 租賃(一般納稅人按3%簡易計(jì)稅)

增值稅一般納稅人簡易計(jì)稅辦法你了解多少？什么情況下可以采用增值稅簡易計(jì)算方法？其政策依據(jù)和注意事項(xiàng)是什么？小編還收集了一些常見問題。快來跟隨小編了解更多吧！

一

簡易征收項(xiàng)目涵蓋的具體范圍如下：

01

建筑服務(wù)

您可以選擇簡單的集合：

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》附件2規(guī)定，建筑業(yè)下列情況可以選擇簡易征收：

一般納稅人對結(jié)算承包商提供的建筑服務(wù)可以選擇適用簡易計(jì)稅方法。

一般納稅人可以選擇采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算為A項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)的稅款。

一般納稅人對老舊建設(shè)項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)算納稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)械設(shè)備并同時(shí)提供安裝服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別核算機(jī)械設(shè)備銷售收入和安裝服務(wù)收入。可根據(jù)供貨項(xiàng)目選擇安裝服務(wù)。計(jì)稅適用簡化計(jì)稅方法。

一般納稅人提供安裝服務(wù)，同時(shí)銷售外包機(jī)械設(shè)備。按照兼營相關(guān)規(guī)定已分別核算機(jī)械設(shè)備銷售和安裝勞務(wù)的，安裝勞務(wù)可按照供貨項(xiàng)目選擇的簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

一定要選擇簡單的集合：

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》規(guī)定：

1、建筑工程總承包商為房屋建筑的地基、地基、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或者部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算稅款。

……

三、適用一般計(jì)稅方法的項(xiàng)目預(yù)繳稅率為2%，適用簡易計(jì)稅方法的項(xiàng)目預(yù)繳稅率為3%。

防范措施：

一般納稅人跨縣提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法的，其銷售額為取得的價(jià)款總額扣除支付的分包費(fèi)用和價(jià)外費(fèi)用后的余額；按3%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)當(dāng)在建筑勞務(wù)發(fā)生地按照上述計(jì)稅方法預(yù)繳稅款，然后向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

選擇簡易征收的一般納稅人可以自行開具發(fā)票。

02

待售房地產(chǎn)

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》附件2規(guī)定，下列情況可以選擇簡易征收：

一般納稅人出售2016年4月30日前取得的房地產(chǎn)時(shí)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，從總價(jià)和附加價(jià)中扣除房地產(chǎn)原購買價(jià)款取得的費(fèi)用，或者房地產(chǎn)，估價(jià)后的余額為銷售額，按5%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

一般納稅人出售2016年4月30日前建造的房地產(chǎn)的，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法。取得的價(jià)款總額和價(jià)外費(fèi)用即為銷售額，按5%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人出售舊有的自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，可以選擇采用簡易計(jì)稅方法，按5%的征收率計(jì)稅。

防范措施：

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售預(yù)收款開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，在收到預(yù)收款時(shí)，按預(yù)繳率3%預(yù)繳增值稅。

一般納稅人向其他個(gè)人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)，不得開具增值稅專用發(fā)票。

03

物業(yè)管理服務(wù)水費(fèi)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》規(guī)定：

納稅人提供物業(yè)管理服務(wù)的，向服務(wù)對象收取的自來水費(fèi)為扣除對外支付的自來水費(fèi)后的銷售額。增值稅按照簡易計(jì)稅方法，按照3%的征收率計(jì)算繳納。

防范措施：

本政策中“扣除對外支付的自來水費(fèi)”是指僅扣除自來水費(fèi)，不扣除其他污水處理費(fèi)及其他費(fèi)用。

余額中的“對外繳納自來水費(fèi)”需取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。

物業(yè)管理服務(wù)納稅人可以向服務(wù)對象全額開具增值稅專用發(fā)票。

04

房地產(chǎn)經(jīng)營租賃

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》附件2規(guī)定，下列情況可以選擇簡易征收：

一般納稅人出租2016年4月30日前取得的房地產(chǎn)的，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按5%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

公路經(jīng)營企業(yè)一般納稅人對試點(diǎn)前已開工的高速公路征收車輛通行費(fèi)的，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

個(gè)人租賃住房，按照5%的征收率，減按1.5%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

防范措施：

一般納稅人租賃2016年4月30日前取得的房地產(chǎn)，且與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣的，按房地產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款5%征收率并向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。提交納稅申報(bào)表。

納稅人向其他個(gè)人出租房地產(chǎn)的，不得開具或者申請開具增值稅專用發(fā)票。

其他個(gè)人租賃，購買人或者承租人不是其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后，可以向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具專用增值稅票——添加了稅務(wù)發(fā)票。

05

出售二手固定資產(chǎn)

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》規(guī)定：

一般納稅人出售營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)前使用并取得的固定資產(chǎn)，減按3%的稅率征收2%的增值稅。

一般納稅人出售2008年12月31日前購置或制造的固定資產(chǎn)，減按3%、減按2%的稅率征收增值稅。

防范措施：

一般納稅人出售已使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題的公告》：納稅人出售廢舊固定資產(chǎn)，按照2%增值稅減3%政策適用簡易計(jì)稅方法的，可免征。減稅，按3%的征收率繳納增值稅，可開具增值稅專用發(fā)票。

06

勞務(wù)派遣

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》規(guī)定：

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)的，可以按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》號的有關(guān)規(guī)定，將取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為銷售額，計(jì)算按照一般計(jì)稅方法繳納增值稅；如果選擇差別稅，則銷售額為勞務(wù)中介機(jī)構(gòu)取得的全部價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用扣除勞務(wù)中介機(jī)構(gòu)支付給勞務(wù)派遣員工的工資福利并申請社會(huì)保險(xiǎn)后的余額。為他們辦理保險(xiǎn)和住房公積金。銷售額按照簡易計(jì)稅方法按照5%的稅率計(jì)算繳納增值稅。

提供勞務(wù)派遣服務(wù)的小規(guī)模納稅人，可以按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》號的相關(guān)規(guī)定，將取得的全部價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用作為銷售收入，用于簡化計(jì)稅方法，按3%的稅率計(jì)算繳納增值稅；您也可以選擇繳納差別稅。價(jià)款總額及價(jià)外費(fèi)用扣除機(jī)構(gòu)支付給勞務(wù)派遣人員的工資福利以及為其繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金后的余額即為銷售額。增值稅按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納，征收率為5%。

納稅人選擇差別征稅的，由用人單位向勞務(wù)派遣人員支付工資、福利費(fèi)以及辦理社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金的費(fèi)用。不得開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具普通發(fā)票。

07

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)時(shí)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，扣除總價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。獲取土地。使用權(quán)原價(jià)后的余額為銷售額，按5%的稅率計(jì)算繳納增值稅。

08

房地產(chǎn)融資租賃

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》規(guī)定，一般納稅人對2016年4月30日前簽訂的房地產(chǎn)融資租賃合同，或者對4月以前取得的房地產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易法。2016年12月30日，計(jì)稅方法為按5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

09

人力資源外包服務(wù)

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》規(guī)定，提供人力資源外包服務(wù)的一般納稅人可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

10

其他可以選擇簡化計(jì)稅的情況

公共交通服務(wù)

電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸服務(wù)、收寄服務(wù)、文化體育服務(wù)

2016年4月30日之前簽訂的尚未履行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同

以2016年4月30日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)

由認(rèn)可的動(dòng)漫公司為動(dòng)漫產(chǎn)品開發(fā)提供的服務(wù)

縣級及以下小水電機(jī)組發(fā)電量

建筑施工和建筑材料生產(chǎn)用砂、土、石料

用自采砂、土、石或者其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰

以微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或者動(dòng)物血液或者組織為原料制成的生物制品

商品混凝土

(11)寄售商店以寄售方式銷售寄售物品

(十二)典當(dāng)業(yè)銷售典當(dāng)物品

單采站銷售非臨床人體血液

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)或者國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅商品

藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。獸藥經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。

自2018年5月1日起，生產(chǎn)、銷售、批發(fā)、零售抗癌藥品的增值稅一般納稅人可以選擇按照簡化后的3%稅率計(jì)算繳納增值稅。方法。

自2019年5月1日起，生產(chǎn)、銷售、批發(fā)、零售罕見病藥品的增值稅一般納稅人可以選擇按照簡化后的3%征收率計(jì)算繳納增值稅。方法。

其他注意事項(xiàng)：

1.一般納稅人從事財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅活動(dòng)，可以選擇采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算稅款，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

2、適用簡易計(jì)稅辦法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.納稅人選擇簡易征收方式計(jì)算繳納增值稅的，需到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

二

經(jīng)常問的問題：

1、一般納稅人簡易計(jì)稅公式是什么？

答：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》附件：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十四條：簡易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額是指按銷售額和增值稅計(jì)算的增值稅額征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額征收率

第三十五條規(guī)定：簡易計(jì)稅方法的銷售額不包含應(yīng)納稅額。納稅人采用銷售額與應(yīng)納稅額合并計(jì)價(jià)方式的，按照以下公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額。

2、適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的一般納稅人，在計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷售額比例時(shí)，是否應(yīng)計(jì)入簡易計(jì)稅方法銷售額？

答：《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》第七條第項(xiàng)規(guī)定，一般納稅人的四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比超過總銷售額的50%，可以適用加計(jì)扣除政策。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的規(guī)定，銷售額是指納稅人從事應(yīng)稅活動(dòng)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括按照一般計(jì)稅方法計(jì)算的銷售額和按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算的稅額方法。銷售量。因此，在計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷售額比例時(shí)，應(yīng)計(jì)入納稅人選擇適用簡易計(jì)稅方法的銷售額。

3、增值稅一般納稅人有簡易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的，是否可以在加計(jì)抵扣中抵扣簡易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額？

答：增值稅一般納稅人按照簡易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額，不能在加計(jì)扣除額中扣除。加計(jì)扣除只能用于抵扣一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額。

4、根據(jù)國家稅務(wù)總局網(wǎng)站公布的《2019最新增值稅稅率表》規(guī)定，一般納稅人“符合條件的房地產(chǎn)融資租賃”可適用簡易計(jì)稅辦法。具體條件是什么？

答：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》規(guī)定，一般納稅人可以選擇使用2016年4月30日前簽訂的房地產(chǎn)融資租賃合同，或者以2016年4月30日前取得的房地產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)適用簡易計(jì)稅辦法，按5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。《2019最新增值稅稅率表》所稱一般納稅人資格，是指上述情形。

5、《財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局藥監(jiān)局關(guān)于罕見病藥品增值稅政策的通知》規(guī)定，自2019年3月1日起，生產(chǎn)、銷售、批發(fā)、零售罕見病藥品的增值稅一般納稅人可以選擇按照簡易程序辦理。方法并計(jì)算3%的征收率。繳納增值稅。如果納稅人經(jīng)營多種罕見病藥品，選擇簡易計(jì)稅時(shí)，是否需要同時(shí)選擇多種藥品簡易計(jì)稅，還是可以選擇其中一種罕見病藥品簡易計(jì)稅？

答：為充分保護(hù)納稅人權(quán)益，讓納稅人根據(jù)自身經(jīng)營情況做出最優(yōu)選擇，納稅人同時(shí)經(jīng)營多種罕見病藥品時(shí)，可以選擇僅針對一種或多種罕見病藥品實(shí)行簡化計(jì)稅。更多的產(chǎn)品。例如，一家制藥公司同時(shí)生產(chǎn)兩種罕見病藥物A和B。經(jīng)過計(jì)算，企業(yè)對藥品A選擇簡單計(jì)稅方式比較有利，但藥品B采用一般計(jì)稅方式稅負(fù)較低，因此企業(yè)只能選擇藥品A簡單計(jì)稅。