2022年一般納稅人企業所得稅怎么征收呢(2021年一般納稅人企業所得稅政策)

為了支持中小微企業發展，國家在2022年出臺了多項稅收優惠政策，那么普通納稅人可以享受哪些稅收優惠政策呢？

公司所得稅

根據《財政部國家稅務總局關于實施小微企業何個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（財政部、國家稅務總局2021年第12號）和《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》（財政部、國家稅務總局2022年第13號公告）規定，微型企業不超過100萬戶，減去應納稅所得額按12.5%計算，按20%的稅率計算繳納企業所得稅（實際稅率為：12.5%20%=2.5）%);年應納稅所得額超過100萬但不超過300萬的部分減按25%計入應納稅所得額，按照20%的稅率計算繳納企業所得稅（實際稅率為：25%20%=5%）。

這里的小微企業是指非國家限制和禁止行業、資產總額不超過5000萬、從業人員不超過300人、年應納稅所得額不超過300萬的企業。注重區分小微企業和小規模納稅人。小微企業的分類標準是從企業所得稅角度滿足上述條件的企業；而小規模納稅人和一般納稅人從增值稅的角度來看都是企業。分為不同納稅人身份（適用的增值稅計算方法不同，小規模納稅人年應稅銷售額不得超過500萬，除另有規定外，小規模納稅人需登記為一般納稅人）；小微企業既可以是小規模納稅人，也可以是一般納稅人。

研發費用加計扣除優惠政策

根據《財政部稅務總局科技部關于進一步提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例的公告》號文件（財政部、稅務總局、科技部公告2022年第16號）規定，科技型中小企業實際發生的研發費用企業進行的研究開發活動，未形成無形資產計入當期損益的，按照規定計入當期損益。在扣除的基礎上，自2022年1月1日起，按實際金額100%進行稅前扣除；形成無形資產的，自2022年1月1日起，按無形資產成本的200%在稅前攤銷。

《財稅2021年第13號》，規定自2021年1月1日起，除煙草以外的制造業按實際金額的100%進行稅前扣除；形成無形資產的，自2021年1月1日起，按無形資產成本的200%進行稅前攤銷。

即煙草以外的科技型中小企業和制造業實際發生的研發費用，未形成無形資產的，在實際扣除的基礎上加計100%稅前扣除。形成無形資產的，按照200%稅前攤銷扣除。

除煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業以外的企業外，進行研發活動實際發生的研發費用不形成無形資產的，按規定計算。在實際扣除的基礎上，按實際金額的75%進行稅前扣除；形成無形資產的，按無形資產成本的175%在稅前攤銷。

設備、器具一次性稅前扣除規定

《財稅2021年第6號》文件明確延伸了《財稅2018年第54號》文件規定的企業購買單位價值不超過500萬元的，在計算應納稅所得額時允許一次性在當期成本費用中扣除的政策，到2023年12月31日。這一天，也就是2022年，企業依然可以享受。

與此同時，今年出臺了新規定，對單位價值超過500萬的設備和器具進行稅前扣除。根據《政部稅務總局關于中小微企業設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》號文件（財政部、國家稅務總局公告2022年第12號），中小微企業自2022年1月1日起享受稅收抵免資格。12月31日至12月31日期間購買的新設備、器具2022年12月31日，單位價值500萬元以上的，可以自愿選擇按照單位價值一定比例在企業所得稅前扣除。稅法規定的折舊年限最低為3年（電子設備），可一次性在稅前扣除。稅法規定的最低折舊年限為4年（飛機、火車、輪船以外的運輸工具，如公司購置的汽車）、5年（與生產經營活動有關的電器、工具、家具等）、10年（飛機、輪船、火車、機器、機器及其他生產設備），允許按單位價值的50%一次性稅前扣除，其余50%按規定扣除在未來的時期。

需要注意的是，享受這一政策的主體是中小微企業，并不是所有企業都能享受。這里中小微企業的標準是：1、信息傳輸業、建筑業、租賃和商務服務業：從業人員2000人以下，或營業收入10億元以下或資產總額1.2以下億元；2、房地產開發經營：營業收入20億元以下或者資產總額1億元以下；3、其他行業：從業人員1000人以下或營業收入4億元以下。

六稅兩費減半優惠政策

根據《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》號文件（財政部、國家稅務總局公告2022年第10號）規定，增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可免征資源稅和50%稅率范圍內的城市維護建設稅。稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育費附加。

在允許享受的主體中，小型微利企業包括一般納稅人。這里小型微利企業的認定標準與企業所得稅相同。1333年6月至2022年6月，一般納稅人將根據2020年企業所得稅2021年匯算清繳結果，判斷是否符合享受“六稅兩費”減半征收的條件，即是否滿足小微企業標準；2022年7月根據2021年和解及2022年和解結果，于2023年6月作出判決。

新設立企業，注冊為增值稅一般納稅人，從事國家非限制或禁止行業，并符合從業人員不超過300人、資產總額不超過5000萬元兩個條件的申報期上月末資產，按規定首次辦理。匯算清繳申報前，可享受小型微利企業申報的“六稅兩費”減免；政策出臺后新設立的一般納稅人，符合國家非限制類和非禁止類行業要求，從業人數不超過300人，資產總額不超過5000萬的，可以申報并成立當月按照有關規定申報相關“六稅兩費”時，可享受“六稅兩費”優惠。

增值稅

增值稅抵免退稅

根據《財政部稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》號文件（財政部、國家稅務總局公告2022年第14號）規定，小企業、微型企業和六大行業（“制造業”、“科研和技術服務業”、“電力、熱力、燃氣及“水生產和供應業”、“軟件和信息技術服務業”、“生態保護和環境治理業”和“交通運輸、倉儲和郵政業”）增值稅一般納稅人（（含個體工商戶一般納稅人）可享受超額抵免退稅政策，包括增量退稅和存量退稅。

增值稅加扣

根據《財政部稅務總局關于促進服務業領域困難行業紓困發展有關增值稅政策的公告》號（財政部、國家稅務總局2022年第11號公告）、《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》號（財政部、國家稅務總局公告第39號）第七條的規定，稅務總局、海關總署2019年）及《財政部稅務總局關于明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告》（財政部、國家稅務總局公告2019年第11號）生產和生活服務業增值稅加計扣除政策實施期限國發〔2020〕87號規定的行業延長至2022年12月31日。

即郵政、電信服務、現代服務業按可抵扣進項稅額的10%計算加計扣除，日常生活服務按可抵扣進項稅額的15%計算加計扣除。